PIT-28 - jak rozliczyć ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Kto składa PIT-28

PIT-28 to zeznanie roczne przeznaczone dla podatników, którzy w danym roku rozliczali się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Formularz obejmuje wszystkie przychody opodatkowane w tej formie - niezależnie od tego, czy pochodzą z działalności gospodarczej, czy z prywatnego najmu.

Obowiązek złożenia PIT-28 dotyczy w szczególności:

• przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną ryczałtem,
• wspólników spółek cywilnych i jawnych osób fizycznych rozliczających się ryczałtem (każdy wspólnik składa własne zeznanie),
• osób osiągających przychody z najmu, podnajmu lub dzierżawy prywatnej - najem prywatny jest dziś opodatkowany ryczałtem,
• osób uzyskujących przychody ze sprzedaży przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych objętych ryczałtem.

Jeśli przychody z najmu prywatnego osiągają małżonkowie, w określonych przypadkach mogą oni rozliczyć je w jednym zeznaniu. Sytuacje rodzinne i wspólne nieruchomości bywają różne - w razie wątpliwości policzymy poszczególne warianty i przedstawimy je do decyzji, a wybór sposobu rozliczenia należy do Ciebie.

Termin złożenia PIT-28 za 2026 rok

PIT-28 za 2026 rok składa się w okresie od 15 lutego do 30 kwietnia 2027. Zeznania wysłane przed 15 lutego są traktowane tak, jakby wpłynęły 15 lutego - to data, od której liczony jest m.in. termin zwrotu nadpłaty.

Jeśli z rozliczenia wynika podatek do zapłaty, należy go uregulować również do 30 kwietnia 2027. Warto pamiętać, że termin jest wspólny dla wszystkich form opodatkowania rozliczanych na PIT-28 - zarówno dla działalności, jak i dla najmu prywatnego.

Stawki ryczałtu - od czego zależą

W ryczałcie podatek liczy się od przychodu, a nie od dochodu - nie odejmuje się kosztów uzyskania przychodu. Wysokość stawki zależy od rodzaju wykonywanej działalności, a nie od kwoty przychodu. Aktualny katalog obejmuje następujące stawki:

• 17% - wybrane wolne zawody,
• 15% - m.in. część usług niematerialnych (np. reklamowe, pośrednictwa, niektóre doradcze),
• 14% - usługi w zakresie opieki zdrowotnej, architektoniczne i inżynierskie oraz specjalistycznego projektowania,
• 12% - wybrane usługi związane z IT i oprogramowaniem,
• 10% - kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek,
• 8,5% (oraz 12,5% od nadwyżki ponad 100 000 zł) - m.in. najem prywatny i część usług,
• 5,5% - m.in. roboty budowlane i działalność wytwórcza,
• 3% - m.in. działalność gastronomiczna i handlowa,
• 2% - sprzedaż przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych.

Jeden przedsiębiorca może uzyskiwać przychody objęte różnymi stawkami - wtedy każdą część przychodu opodatkowuje się właściwą dla niej stawką. Przypisanie konkretnej działalności do stawki bywa niejednoznaczne. W takich sytuacjach przedstawimy, jak klasyfikowane są poszczególne usługi, a w razie potrzeby pomożemy przygotować wniosek o interpretację - ostateczna decyzja należy do Ciebie.

Co można odliczyć w PIT-28

Mimo że ryczałt liczy się od przychodu, część obciążeń można odliczyć - pomniejszają one podstawę opodatkowania. Najważniejsze odliczenia to:

Składki ZUS na ubezpieczenia społeczne

Od przychodu odlicza się zapłacone w danym roku składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe), o ile nie zostały zaliczone do kosztów ani odliczone w innym zeznaniu.

Składka zdrowotna - 50% zapłaconych składek

Przy ryczałcie od przychodu można odliczyć 50% zapłaconych w roku podatkowym składek na ubezpieczenie zdrowotne. Liczy się moment zapłaty - składka za grudzień 2026 zapłacona w styczniu 2027 odliczana jest w rozliczeniu za 2027 rok.

Ulgi i inne odliczenia

W PIT-28 można uwzględnić również m.in. wpłaty na IKZE, darowizny, ulgę rehabilitacyjną, ulgę na internet, ulgę termomodernizacyjną czy odliczenie strat z lat ubiegłych. Część tych odliczeń wykazuje się w załączniku PIT/O. Zakres ulg, które przysługują w danym roku, policzymy i przedstawimy - a z których skorzystasz, decydujesz samodzielnie.

Załączniki do PIT-28

Do zeznania PIT-28 - w zależności od sytuacji - dołącza się załączniki. Najczęściej spotykane to:

• PIT-28/B - informacja o przychodach z działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej lub jawnej osób fizycznych; składa go każdy wspólnik osobno, w swoim imieniu,
• PIT/O - odliczenia od przychodu i od podatku (m.in. darowizny, ulga rehabilitacyjna, internet, termomodernizacja),
• PIT/D - odliczenia wydatków mieszkaniowych (dla osób korzystających z praw nabytych).

Przychody z działalności prowadzonej samodzielnie oraz z najmu prywatnego wykazuje się dziś bezpośrednio na formularzu PIT-28 - dawny załącznik PIT-28/A nie jest już używany w rozliczeniach za ostatnie lata. Dla porządku warto upewnić się, że korzystasz z aktualnego wzoru formularza obowiązującego dla rozliczenia za 2026 rok.

PIT-28 a Twój e-PIT

PIT-28 jest dostępny w usłudze Twój e-PIT na portalu podatki.gov.pl, jednak działa inaczej niż PIT-37 dla osób na etacie. Zeznanie PIT-28 nie jest automatycznie akceptowane - jeśli go nie zatwierdzisz i nie wyślesz samodzielnie, nie zostanie złożone w Twoim imieniu.

W kreatorze Twój e-PIT podatnik samodzielnie wprowadza m.in. kwoty przychodów według poszczególnych stawek, zapłacone składki społeczne, 50% składek zdrowotnych, straty z lat ubiegłych oraz ulgi. Na tej podstawie usługa generuje podgląd zeznania wraz z załącznikami. Dane warto porównać z własną ewidencją przychodów, aby kwoty były zgodne z rzeczywistością.

Zaliczki na ryczałt w trakcie roku

Ryczałt rozlicza się nie tylko raz w roku - w trakcie roku wpłaca się zaliczki na podatek. Można je opłacać miesięcznie albo kwartalnie - kwartalnie mogą płacić rozpoczynający działalność oraz podatnicy, których przychody w poprzednim roku nie przekroczyły równowartości 200 000 euro.

• zaliczki miesięczne - do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego dotyczą,
• zaliczki kwartalne - do 20. dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału,
• zaliczka za grudzień lub za IV kwartał 2026 - do 20 stycznia 2027.

Zapłacone w ciągu roku zaliczki rozlicza się następnie w rocznym PIT-28. Jeśli suma zaliczek przewyższy podatek należny, powstaje nadpłata; jeśli będzie niższa - dopłata przy rozliczeniu rocznym. Prowadzenie ewidencji przychodów i pilnowanie terminów zaliczek to elementy, które przejmujemy w ramach obsługi księgowej online.

Jak przygotować rozliczenie krok po kroku

Zanim wyślesz PIT-28, warto uporządkować dokumenty i dane za cały rok. W praktyce kolejność wygląda tak:

• zbierz ewidencję przychodów z podziałem na stawki ryczałtu,
• ustal kwoty zapłaconych w roku składek społecznych i zdrowotnych,
• zsumuj zapłacone w ciągu roku zaliczki na podatek,
• sprawdź, jakie ulgi i odliczenia przysługują (np. IKZE, darowizny, ulga termomodernizacyjna),
• uzupełnij formularz wraz z odpowiednimi załącznikami i zweryfikuj kwoty,
• złóż zeznanie i ureguluj ewentualną dopłatę w terminie do 30 kwietnia 2027.

Jeśli wolisz nie zajmować się tym samodzielnie, przygotujemy rozliczenie PIT-28 na podstawie Twojej ewidencji, przedstawimy wynik wraz z wyliczeniami i wyjaśnimy poszczególne pozycje. Obsługę prowadzimy w pełni online, po polsku i po angielsku.