Poradnik · VAT
Aktualizacja: · 7 min czytania · Autor Agnieszka Saladra, Dyplomowana Księgowa
Sprzedajesz towary konsumentom z innych krajów Unii Europejskiej i nie wiesz, gdzie rozliczyć VAT? Wyjaśniamy, czym jest procedura VAT OSS, kiedy pojawia się próg 10 000 euro oraz jak wyglądają kwartalne deklaracje. Pokazujemy też, jak Luno-Group prowadzi te rozliczenia za Ciebie.
W skrócie
VAT OSS (One Stop Shop, czyli punkt kompleksowej obsługi) to unijna procedura, która upraszcza rozliczanie VAT od sprzedaży towarów i niektórych usług konsumentom z innych krajów Unii Europejskiej. Zamiast rejestrować się do VAT w każdym państwie, do którego wysyłasz paczki, rozliczasz wszystko w jednym miejscu - przez polski urząd skarbowy.
Sprzedaż towarów wysyłanych do konsumentów w innych krajach UE to w przepisach wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO). Co do zasady VAT od takiej sprzedaży należy się krajowi, w którym mieszka nabywca. Bez OSS oznaczałoby to konieczność rejestracji i składania deklaracji w każdym z tych państw osobno - kosztowny i czasochłonny obowiązek.
OSS rozwiązuje ten problem: jedna rejestracja, jedna kwartalna deklaracja i jedna płatność obejmują sprzedaż do wszystkich krajów Unii. To dlatego procedura jest tak popularna w e-commerce.
Kluczowy jest próg 10 000 euro (42 000 zł) łącznej rocznej sprzedaży do konsumentów we wszystkich krajach UE - liczonej razem, a nie osobno dla każdego państwa. Próg jest przekroczony, jeżeli limit został przekroczony w roku bieżącym albo w poprzednim. Wlicza się do niego wartość sprzedaży towarów na odległość oraz wszystkich usług telekomunikacyjnych, nadawczych i elektronicznych (TBE) świadczonych konsumentom z innych krajów UE, w kwotach bez podatku.
Dopóki nie przekroczysz tej kwoty, sprzedaż do innych krajów Unii możesz opodatkować polskim VAT - tak jak sprzedaż krajową. To wygodne rozwiązanie dla mniejszych sklepów, które dopiero zaczynają sprzedaż zagraniczną.
Warto pilnować tego progu w trakcie roku, bo do OSS należy zarejestrować się odpowiednio wcześnie. Jeśli przekroczysz limit bez rejestracji, część sprzedaży trzeba będzie rozliczyć w kraju nabywcy na zasadach ogólnych. Bieżący monitoring obrotów w księgowości online bardzo tu pomaga.
W Polsce do procedury unijnej OSS rejestrujesz się elektronicznie, składając formularz VIU-R. Zgłoszenie składasz przez Ministerstwo Finansów (e-Urząd Skarbowy, portal podatki.gov.pl), bez wizyty w urzędzie. Krajem identyfikacji dla polskiego przedsiębiorcy jest Polska.
Sama rejestracja to dopiero początek - dalej dochodzą kwartalne deklaracje i obowiązek stosowania właściwych stawek dla każdego kraju. To etap, na którym łatwo o pomyłkę, dlatego prowadzenie OSS warto powierzyć doświadczonemu księgowemu.
VAT w procedurze OSS rozliczasz na podstawie kwartalnej deklaracji VIU-DO. Składasz ją do końca miesiąca następującego po zakończeniu kwartału - termin nie przesuwa się nawet wtedy, gdy ostatni dzień przypada w sobotę lub święto.
Na tym polega największe wyzwanie OSS: trzeba prawidłowo ustalić stawkę VAT obowiązującą w kraju nabywcy dla danego towaru. Stawki bywają różne i regularnie się zmieniają. My przygotowujemy i składamy deklaracje VIU-DO, prowadzimy wymaganą ewidencję oraz pilnujemy terminów - a decyzje co do modelu sprzedaży pozostają po Twojej stronie.
OSS i IOSS to dwie różne procedury, choć obie upraszczają rozliczanie VAT w sprzedaży transgranicznej. Różnica tkwi w tym, skąd pochodzi towar.
Miesięczny rytm IOSS dobrze pasuje do modeli z dużą liczbą drobnych zamówień, typowych m.in. dla części dropshippingu. Wybór między procedurami zależy od tego, gdzie znajduje się Twój towar w momencie sprzedaży - przedstawimy Ci, jak działa każda z nich, a decyzję podejmiesz świadomie.
OSS dotyczy przede wszystkim sklepów internetowych i przedsiębiorców, którzy wysyłają towary konsumentom (sprzedaż B2C) do innych krajów Unii i przekroczyli próg 10 000 euro. Procedura jest dobrowolna, ale dla większości sprzedawców znacznie wygodniejsza niż wielokrotne rejestracje za granicą.
Jeśli sprzedajesz przez platformę typu Allegro, Amazon czy Etsy, w niektórych sytuacjach to platforma staje się uznanym dostawcą i sama rozlicza VAT od części transakcji B2C. Nie zwalnia Cię to jednak z własnych obowiązków - wciąż musisz prawidłowo ujmować pozostałą sprzedaż i rozumieć, które transakcje rozlicza platforma, a które Ty.
Co ważne, OSS nie zastępuje lokalnej rejestracji do VAT tam, gdzie magazynujesz towar (np. korzystając z modeli FBA) albo realizujesz sprzedaż krajową w danym państwie. W praktyce u wielu sprzedawców układa się to w mieszankę: lokalne rejestracje plus OSS dla kwalifikującej się sprzedaży transgranicznej. Tę sytuację warto przeanalizować indywidualnie.
Sprzedaż transgraniczna w e-commerce to obszar, w którym łatwo o kosztowny błąd - od przeoczenia progu, przez błędną stawkę VAT dla danego kraju, po spóźnioną deklarację. Każda z tych pomyłek potrafi oznaczać zaległość podatkową za granicą.
W Luno-Group nad Twoimi rozliczeniami czuwa doświadczony księgowy, a nie sama aplikacja. Łączymy wygodę księgowości online z realnym wsparciem człowieka, który zna przepisy i odpowie na Twoje pytania - po polsku lub po angielsku.
Źródła i podstawa prawna
Zobacz też
Próg to 10 000 euro (42 000 zł) łącznej rocznej sprzedaży towarów na odległość i usług telekomunikacyjnych, nadawczych oraz elektronicznych (TBE) do konsumentów we wszystkich krajach UE, liczonej razem i bez podatku. Po jego przekroczeniu rozliczasz VAT według stawek kraju nabywcy - przez procedurę OSS albo rejestrując się do VAT w poszczególnych państwach.
Rejestracji dokonujesz elektronicznie, składając formularz VIU-R przez e-Urząd Skarbowy na portalu podatki.gov.pl. Zgłoszenie złożone tym kanałem jest opatrywane pieczęcią Szefa KAS i nie wymaga kwalifikowanego podpisu elektronicznego - podpis kwalifikowany jest potrzebny dopiero przy wysyłce kanałem e-Deklaracje. Po rejestracji otrzymujesz potwierdzenie uczestnictwa w procedurze.
Deklarację OSS (VIU-DO) składasz kwartalnie, do końca miesiąca następującego po zakończeniu kwartału. Termin nie przesuwa się, gdy wypada w dzień wolny. Wszystkie kwoty wykazujesz w euro, a VAT za cały kwartał płacisz jednym przelewem - również wtedy, gdy sprzedaży nie było.
OSS obejmuje sprzedaż towarów znajdujących się w UE, wysyłanych konsumentom do innych krajów Unii, z deklaracjami kwartalnymi. IOSS dotyczy importu towarów spoza UE w przesyłkach do 150 euro, z deklaracjami miesięcznymi i VAT pobieranym od klienta już przy zakupie.
To zależy. W niektórych sytuacjach platforma staje się uznanym dostawcą i sama rozlicza VAT od części transakcji B2C. Nie zwalnia Cię to jednak z własnych obowiązków przy pozostałej sprzedaży ani z lokalnej rejestracji tam, gdzie magazynujesz towar. Każdy model warto przeanalizować osobno.
Tak, korzystanie z OSS jest dobrowolne i możesz zarejestrować się jeszcze przed przekroczeniem 10 000 euro. Bywa to wygodne, gdy z góry wiesz, że sprzedaż zagraniczna będzie rosła - od początku rozliczasz wtedy VAT według stawek kraju nabywcy przez jedną deklarację.
Umów bezpłatną konsultację z Luno-Group. Doświadczony księgowy wyjaśni próg 10 000 euro, zarejestruje Cię do OSS i przygotuje kwartalne deklaracje - po polsku lub po angielsku, bez ryzyka spóźnień.
Umów bezpłatną konsultację