VAT OSS у 2026 році - як розраховувати продаж до ЄС в e-commerce

Що таке VAT OSS і яку проблему він розв'язує

VAT OSS (One Stop Shop, тобто пункт комплексного обслуговування) - це союзна процедура, яка спрощує розрахунок ПДВ із продажу товарів і деяких послуг споживачам з інших країн Європейського Союзу. Замість реєструватися платником ПДВ у кожній державі, до якої ви надсилаєте посилки, ви розраховуєте все в одному місці - через польську податкову службу.

Продаж товарів, що надсилаються споживачам в інших країнах ЄС, у приписах є внутрішньосоюзним дистанційним продажем товарів (WSTO). За загальним правилом ПДВ із такого продажу належить країні, у якій проживає покупець. Без OSS це означало б потребу реєстрації та подання декларацій у кожній із цих держав окремо - дорогий і витратний за часом обов'язок.

OSS розв'язує цю проблему: одна реєстрація, одна квартальна декларація й один платіж охоплюють продаж до всіх країн Союзу. Саме тому ця процедура така популярна в e-commerce.

Поріг 10 000 євро - коли ви починаєте розраховувати ПДВ за кордоном

Ключовим є поріг 10 000 євро (42 000 zł) сукупного річного продажу споживачам у всіх країнах ЄС - рахованого разом, а не окремо для кожної держави. До порогу входить вартість дистанційного продажу товарів і всіх телекомунікаційних, мовних та електронних послуг (TBE), наданих споживачам з інших країн ЄС, у сумах без податку. Ліміт не може бути перевищений ані в поточному, ані в попередньому році.

Доки ви не перевищите цю суму, продаж до інших країн Союзу ви можете оподаткувати польським ПДВ - так само, як внутрішній продаж. Це зручне рішення для менших магазинів, які лише починають закордонний продаж.

Що змінює перевищення порогу

• З моменту перевищення 10 000 євро ви застосовуєте ставки ПДВ країни покупця, а не польські.
• Тоді у вас два шляхи: реєстрація платником ПДВ у кожній країні продажу окремо або користування процедурою OSS.
• Поріг ви рахуєте сукупно для продажу WSTO і послуг TBE до всього ЄС - підсумовуючи всі країни.
• OSS ви можете скористатися також добровільно, ще перед перевищенням порогу, якщо наперед знаєте, що закордонний продаж зростатиме.

Варто стежити за цим порогом протягом року, бо до OSS треба зареєструватися завчасно. Якщо ви перевищите ліміт без реєстрації, частину продажу доведеться розрахувати в країні покупця на загальних засадах. Поточний моніторинг обороту в онлайн-бухгалтерії тут дуже допомагає.

Реєстрація до VAT OSS - крок за кроком

У Польщі до союзної процедури OSS ви реєструєтесь електронно, подаючи форму VIU-R. Заяву ви подаєте через Міністерство фінансів (e-Urząd Skarbowy, портал podatki.gov.pl), без візиту до служби. Країною ідентифікації для польського підприємця є Польща.

• Заява VIU-R, надіслана через e-Urząd Skarbowy, не вимагає кваліфікованого електронного підпису - ви входите, зокрема, через довірений профіль (profil zaufany). Кваліфікований підпис потрібен лише за надсилання каналом e-Deklaracje.
• Після реєстрації ви отримуєте підтвердження участі в процедурі OSS.
• Реєстрацію варто здійснити, перш ніж ви перевищите поріг 10 000 євро, щоб із першої закордонної операції розраховувати ПДВ через OSS.
• Рішення скористатися OSS є добровільним - альтернативою залишається реєстрація платником ПДВ в окремих країнах ЄС.

Сама реєстрація - це лише початок: далі додаються квартальні декларації та обов'язок застосовувати належні ставки для кожної країни. Це етап, на якому легко припуститися помилки, тому ведення OSS варто довірити досвідченому бухгалтеру.

Квартальні декларації VIU-DO і ставки країни покупця

ПДВ у процедурі OSS ви розраховуєте на підставі квартальної декларації VIU-DO. Ви подаєте її до кінця місяця, наступного після завершення кварталу - термін не зсувається навіть тоді, коли останній день припадає на суботу чи свято.

• Декларацію VIU-DO ви подаєте за кожен квартал окремо, також коли в даному періоді продажу не було (нульова декларація).
• У декларації ви показуєте продаж до кожної країни ЄС за тамтешніми ставками ПДВ.
• Усі суми ви подаєте в євро, а податок сплачуєте одним переказом за весь квартал.
• Ставки ПДВ відрізняються між державами, тому облік має прив'язати кожну операцію до належної країни і ставки.

У цьому полягає найбільший виклик OSS: треба правильно встановити ставку ПДВ, що діє в країні покупця для даного товару. Ставки бувають різними і регулярно змінюються. Ми готуємо й подаємо декларації VIU-DO, ведемо потрібний облік та стежимо за термінами - а рішення щодо моделі продажу залишаються за вами.

OSS і IOSS - чим відрізняється імпорт з-поза ЄС

OSS і IOSS - це дві різні процедури, хоча обидві спрощують розрахунок ПДВ у транскордонному продажу. Різниця в тому, звідки походить товар.

• OSS охоплює продаж товарів, що вже перебувають у Союзі, надсиланих споживачам до інших країн ЄС (WSTO). Декларації квартальні.
• IOSS (Import One Stop Shop) стосується дистанційного продажу товарів, імпортованих з-поза ЄС у посилках вартістю до 150 євро. Декларації місячні.
• В IOSS ПДВ ви стягуєте зі споживача вже при купівлі, а імпорт такої посилки користується звільненням від імпортного ПДВ - клієнт не доплачує податок при доставці.
• Понад 150 євро IOSS не застосовується - діють стандартні засади імпорту, з ПДВ і можливим митом.

Місячний ритм IOSS добре пасує до моделей із великою кількістю дрібних замовлень, типових зокрема для частини дропшипінгу. Вибір між процедурами залежить від того, де перебуває ваш товар у момент продажу - ми покажемо, як діє кожна з них, а рішення ви ухвалите свідомо.

Кого стосується OSS - магазини та торгові платформи

OSS стосується насамперед інтернет-магазинів та підприємців, які надсилають товари споживачам (продаж B2C) до інших країн Союзу й перевищили поріг 10 000 євро. Процедура добровільна, але для більшості продавців значно зручніша, ніж багаторазові реєстрації за кордоном.

Продаж через платформи (marketplace)

Якщо ви продаєте через платформу на кшталт Allegro, Amazon чи Etsy, у деяких ситуаціях саме платформа стає визнаним постачальником і сама нараховує ПДВ із частини операцій B2C. Це, однак, не звільняє вас від власних обов'язків - ви досі маєте правильно обліковувати решту продажу й розуміти, які операції нараховує платформа, а які - ви.

Що важливо, OSS не замінює локальної реєстрації платником ПДВ там, де ви зберігаєте товар (напр. користуючись моделями FBA) або здійснюєте внутрішній продаж у даній державі. На практиці у багатьох продавців це складається в суміш: локальні реєстрації плюс OSS для кваліфікованого транскордонного продажу. Цю ситуацію варто проаналізувати індивідуально.

Як Luno-Group веде розрахунки OSS

Транскордонний продаж в e-commerce - це сфера, де легко припуститися дорогої помилки - від пропущення порогу, через хибну ставку ПДВ для даної країни, до запізнілої декларації. Кожна з цих помилок може означати податкову заборгованість за кордоном.

• стежимо за вашим продажем до ЄС та інформуємо про наближення до порогу 10 000 євро,
• готуємо й подаємо реєстраційну заяву VIU-R до процедури OSS,
• ведемо облік продажу з поділом на країни та належні ставки ПДВ,
• складаємо й надсилаємо квартальні декларації VIU-DO та стежимо за термінами платежів,
• пояснюємо різниці між OSS, IOSS і продажем через платформи у вашій конкретній моделі.

У Luno-Group над вашими розрахунками стежить досвідчений бухгалтер, а не сам застосунок. Ми поєднуємо зручність онлайн-бухгалтерії з реальною підтримкою людини, яка знає приписи та відповість на ваші запитання - польською чи англійською.