PIT-28 - як подати єдиний податок від обліковуваних доходів

Хто подає PIT-28

PIT-28 - це річна декларація, призначена для платників, які у певному році обліковувалися за єдиним податком від обліковуваних доходів. Формуляр охоплює всі доходи, оподатковані в цій формі - незалежно від того, чи походять вони з господарської діяльності, чи з приватної оренди.

Обов'язок подати PIT-28 стосується, зокрема:

• підприємців, які ведуть одноосібну господарську діяльність (ФОП), оподатковану єдиним податком,
• учасників цивільних і повних товариств фізичних осіб, що обліковуються за єдиним податком (кожен учасник подає власну декларацію),
• осіб, які отримують доходи з оренди, суборенди чи приватного найму - приватна оренда сьогодні оподатковується єдиним податком,
• осіб, які отримують доходи з продажу перероблених рослинних і тваринних продуктів, охоплених єдиним податком.

Якщо доходи з приватної оренди отримує подружжя, у певних випадках вони можуть обліковувати їх в одній декларації. Сімейні ситуації та спільна нерухомість бувають різними - у разі сумнівів порахуємо окремі варіанти і представимо їх для рішення, а вибір способу обліку - за тобою.

Строк подання PIT-28 за 2026 рік

PIT-28 за 2026 рік подається в період із 15 лютого до 30 квітня 2027. Декларації, надіслані до 15 лютого, вважаються такими, ніби надійшли 15 лютого - це дата, від якої рахується, зокрема, строк повернення переплати.

Якщо з розрахунку випливає податок до сплати, його слід сплатити також до 30 квітня 2027. Варто пам'ятати, що строк спільний для всіх форм оподаткування, що обліковуються через PIT-28 - як для діяльності, так і для приватної оренди.

Ставки єдиного податку - від чого залежать

За єдиного податку податок рахується від доходу-виручки, а не від чистого доходу - не віднімаються витрати на отримання доходу. Розмір ставки залежить від виду діяльності, що виконується, а не від суми доходу-виручки. Актуальний перелік охоплює такі ставки:

• 17% - окремі вільні професії,
• 15% - зокрема частина нематеріальних послуг (напр. рекламні, посередницькі, деякі консультаційні),
• 14% - послуги у сфері охорони здоров'я, архітектурні та інженерні, а також спеціалізованого проєктування,
• 12% - окремі послуги, пов'язані з IT і програмним забезпеченням,
• 10% - купівля та продаж нерухомості за власний рахунок,
• 8,5% (а також 12,5% від суми понад 100 000 zł) - зокрема приватна оренда та частина послуг,
• 5,5% - зокрема будівельні роботи та виробнича діяльність,
• 3% - зокрема діяльність громадського харчування та торговельна,
• 2% - продаж перероблених рослинних і тваринних продуктів.

Один підприємець може отримувати доходи, охоплені різними ставками - тоді кожну частину доходу-виручки оподатковують відповідною для неї ставкою. Віднесення конкретної діяльності до ставки буває неоднозначним. У таких ситуаціях представимо, як класифікуються окремі послуги, а в разі потреби допоможемо підготувати запит про роз'яснення (interpretacja) - остаточне рішення за тобою.

Що можна відрахувати в PIT-28

Хоча єдиний податок рахується від доходу-виручки, частину обтяжень можна відрахувати - вони зменшують базу оподаткування. Найважливіші відрахування - це:

Внески ZUS на соціальне страхування

Від доходу-виручки відраховуються сплачені у певному році внески на соціальне страхування (пенсійне, на випадок інвалідності, на випадок хвороби, від нещасних випадків), якщо вони не були зараховані до витрат і не відраховані в іншій декларації.

Внесок на охорону здоров'я - 50% сплачених внесків

За єдиного податку від доходу-виручки можна відрахувати 50% сплачених у податковому році внесків на медичне страхування. Важливий момент сплати - внесок за грудень 2026, сплачений у січні 2027, відраховується в розрахунку за 2027 рік.

Пільги та інші відрахування

У PIT-28 можна врахувати також, зокрема, внески на IKZE (індивідуальний пенсійний рахунок), пожертви, реабілітаційну пільгу, пільгу на інтернет, пільгу на термомодернізацію чи відрахування збитків минулих років. Частина цих відрахувань зазначається в додатку PIT/O. Перелік пільг, які належать у певному році, порахуємо і представимо - а якими скористаєшся, вирішуєш самостійно.

Додатки до PIT-28

До декларації PIT-28 - залежно від ситуації - додаються додатки. Найчастіше трапляються:

• PIT-28/B - інформація про доходи з діяльності, що ведеться у формі цивільного чи повного товариства фізичних осіб; його подає кожен учасник окремо, від свого імені,
• PIT/O - відрахування від доходу-виручки та від податку (зокрема пожертви, реабілітаційна пільга, інтернет, термомодернізація),
• PIT/D - відрахування житлових видатків (для осіб, які користуються набутими правами).

Доходи з діяльності, що ведеться самостійно, а також із приватної оренди зазначаються сьогодні безпосередньо у формулярі PIT-28 - колишній додаток PIT-28/A вже не використовується в розрахунках за останні роки. Для порядку варто переконатися, що користуєшся актуальним зразком формуляра, чинним для розрахунку за 2026 рік.

PIT-28 і Twój e-PIT

PIT-28 доступний у сервісі Twój e-PIT на порталі podatki.gov.pl, однак працює інакше, ніж PIT-37 для найманих працівників. Декларація PIT-28 не приймається автоматично - якщо ти її не затвердиш і не надішлеш самостійно, вона не буде подана від твого імені.

У майстрі Twój e-PIT платник самостійно вводить, зокрема, суми доходів за окремими ставками, сплачені соціальні внески, 50% внесків на охорону здоров'я, збитки минулих років та пільги. На цій підставі сервіс генерує попередній перегляд декларації разом із додатками. Дані варто порівняти з власним обліком доходів, щоб суми відповідали дійсності.

Авансові платежі з єдиного податку протягом року

Єдиний податок обліковується не лише раз на рік - протягом року сплачуються авансові платежі з податку. Їх можна сплачувати щомісяця або щокварталу - щокварталу можуть платити ті, хто розпочинає діяльність, а також платники, доходи яких за попередній рік не перевищили еквівалента 200 000 євро.

• місячні авансові платежі - до 20-го дня місяця, наступного за місяцем, якого вони стосуються,
• квартальні авансові платежі - до 20-го дня місяця, наступного за завершенням кварталу,
• авансовий платіж за грудень або за IV квартал 2026 - до 20 січня 2027.

Сплачені протягом року авансові платежі потім обліковуються в річному PIT-28. Якщо сума авансових платежів перевищить належний податок, виникає переплата; якщо буде нижчою - доплата при річному розрахунку. Ведення обліку доходів і дотримання строків авансових платежів - це елементи, які ми беремо на себе в межах онлайн-бухгалтерського обслуговування.

Як підготувати розрахунок крок за кроком

Перш ніж надішлеш PIT-28, варто впорядкувати документи та дані за весь рік. На практиці порядок виглядає так:

• збери облік доходів із поділом на ставки єдиного податку,
• встанови суми сплачених у році соціальних і медичних внесків,
• підсумуй сплачені протягом року авансові платежі з податку,
• перевір, які пільги та відрахування належать (напр. IKZE, пожертви, пільга на термомодернізацію),
• заповни формуляр разом із відповідними додатками та звір суми,
• подай декларацію та сплати можливу доплату у строк до 30 квітня 2027.

Якщо волієш не займатися цим самостійно, підготуємо розрахунок PIT-28 на підставі твого обліку, представимо результат разом із розрахунками та пояснимо окремі позиції. Обслуговування ведемо повністю онлайн, польською та англійською мовами.