JPK_CIT і e-KPiR від 2026 - для кого і відколи

Що таке JPK_CIT і e-KPiR

JPK - це скорочення від Jednolity Plik Kontrolny (Єдиний контрольний файл) - структурованого формату даних, який податкова установа може зчитувати автоматично. Досі ми найкраще знали JPK_VAT, тобто облік VAT, що надсилається щомісяця або щокварталу. Тепер аналогічний підхід охоплює податки на доходи: замість тримати книги виключно в себе, підприємець передає їх фіскальним органам у єдиній, цифровій формі.

Під поняттям JPK_CIT приховується обов'язок надсилати бухгалтерські книги платників податку на доходи юридичних осіб. З боку PIT ми говоримо побутово про e-KPiR, тобто про електронну Книгу обліку доходів і витрат та про облік доходів платника єдиного податку. В обох випадках ідеться про те саме: книги мають вестися в програмі та надсилатися до установи за чітко визначеною схемою.

Що важливо, JPK у податках на доходи не замінює річних декларацій - CIT-8, PIT-36 чи PIT-28 подають як і раніше. Нові файли їх доповнюють, даючи податковій адміністрації детальний образ книг, на підставі яких виник розрахунок.

Нові структури: JPK_KR_PD, JPK_ST_KR, JPK_PKPiR і JPK_EWP

Зміна пов'язана з кількома новими схемами файлів. Кожна з них відповідає іншому виду веденого обліку, тому конкретний підприємець подаватиме лише ті структури, які стосуються його форми бухгалтерії.

• JPK_KR_PD - структура бухгалтерських книг для суб'єктів, що ведуть повний облік; охоплює бухгалтерські записи, розширені на податкові дані.
• JPK_ST_KR - облік основних засобів та нематеріальних і правових активів, що подається разом із бухгалтерськими книгами.
• JPK_PKPiR - електронна Книга обліку доходів і витрат (e-KPiR) для тих, хто розраховується за шкалою або лінійним податком.
• JPK_EWP - облік доходів для платників на єдиному податку від обліковуваних доходів.
• JPK_ST - перелік основних засобів з боку PIT, що подається тими, хто веде KPiR, та платниками єдиного податку.

Запровадження цих структур означає також, що вже протягом року треба збирати в книгах додаткові дані - наприклад, маркери рахунків чи інформацію про різниці між бухгалтерським і податковим відображенням. Тому для підготовки недостатньо самого надсилання файлу наприкінці року; спосіб ведення обліку треба пристосувати заздалегідь.

Графік JPK_CIT - етапи 2025, 2026 і 2027

Обов'язок з боку CIT запроваджується етапами, залежно від розміру та характеру платника. Наведений нижче графік відображає стан приписів на 2026 рік - при цьому, як і за багатьох нових регуляцій, строки вже не раз переносилися, тож сприймайте їх орієнтовно.

• Від 1 січня 2025 (етап I) - найбільші платники CIT і товариства, що не є юридичними особами, чий дохід у попередньому році перевищив 50 млн євро, а також податкові капітальні групи.
• Від 1 січня 2026 (етап II) - решта платників CIT та платники PIT, що ведуть бухгалтерські книги, зобов'язані надсилати щомісячний JPK_V7M.
• Від 1 січня 2027 (етап III) - решта платників, зокрема ті, хто подає JPK_V7K щоквартально, та ті, хто не надсилає JPK_VAT.

Для суб'єктів, чий податковий рік збігається з календарним, перші файли етапу I за 2025 рік передають у 2026 році - до 31 липня 2026 р., бо від 1 липня 2026 р. бухгалтерські книги в CIT надсилають до кінця сьомого місяця після завершення податкового року. Наступні етапи діють аналогічно - обов'язок рахується від податкового року, що починається після вказаної дати.

JPK для PIT - e-KPiR і облік єдиного податку від 2026

З боку PIT зміна стосується не лише фірм, що ведуть повні книги, а й найпопулярніших спрощених форм: Книги обліку доходів і витрат та обліку доходів на єдиному податку. Саме цю сферу найчастіше називають e-KPiR.

Хто і відколи

Від 1 січня 2026 року обов'язок структур JPK_PKPiR, JPK_EWP і JPK_ST охоплює ту групу платників PIT, яка вже сьогодні надсилає щомісячний JPK_V7M - тобто активних платників VAT, що розраховуються щомісяця. Решта, зокрема ті, хто розраховує JPK_VAT щоквартально або користується звільненням від VAT, мають бути охоплені обов'язком від 1 січня 2027 року.

Хто подає яку структуру

• Особи на податковій шкалі або лінійному податку, що ведуть KPiR, подають JPK_PKPiR та JPK_ST.
• Платники на єдиному податку подають JPK_EWP та JPK_ST.
• Податкова карта (karta podatkowa) не пов'язана з веденням цих обліків, тому не породжує зазначених файлів.

Коли і як надсилають файли

Найважливіша практична відмінність порівняно з JPK_VAT полягає в частоті. Книги доходів не надсилають щомісяця - їх передають один раз на рік, після завершення податкового року, без виклику з боку установи.

Строк пов'язаний із поданням річної декларації. Платники PIT, що ведуть KPiR, надсилають JPK_PKPiR до спливу строку подання PIT-36 або PIT-36L, а платники єдиного податку - JPK_EWP у строк PIT-28. На практиці для більшості осіб це означає надсилання файлу за 2026 рік до 30 квітня 2027 року. Бухгалтерські книги мають строк, окремий від декларації: від 1 липня 2026 р. у CIT це кінець сьомого місяця після завершення податкового року (за календарного року - 31 липня), а в PIT - 31 липня після завершення року.

Хоча надсилання відбувається після завершення року, ведення книг у відповідній програмі та з відповідними даними має тривати весь рік. Із цієї причини про підготовку варто думати з першого дня року, якого стосується обов'язок, а не аж при річному розрахунку.

Як підготувати фірму до JPK_CIT і e-KPiR

Запровадження нових структур - це насамперед питання даних і інструментів, а не самого моменту надсилання. Чим раніше книги ведуться у спосіб, відповідний схемі, тим менше роботи залишається наприкінці року.

• Установіть, який етап і які структури стосуються вашої фірми - це залежить від форми оподаткування та статусу у VAT.
• Переконайтеся, що бухгалтерія ведеться у програмі, яка підтримує відповідну схему JPK (JPK_KR_PD, JPK_PKPiR або JPK_EWP).
• Подбайте про повноту додаткових даних, наприклад позначень основних засобів чи зв'язків рахунків із податковими позиціями.
• Заплануйте надсилання файлу у строк річної декларації так, щоб книги були закриті й узгоджені до його спливу.

Обсяг підготовки різниться залежно від масштабу фірми та форми бухгалтерії, тому конкретний перелік дій ми завжди визначаємо на даних клієнта. Ми при цьому не вказуємо, яка форма оподаткування для когось найкраща - це рішення підприємця; наша роль - правильно підготувати й надіслати книги в обраному варіанті.

Як Luno-Group веде книги під JPK

У Luno-Group ми є онлайн-бухгалтерською конторою - бухгалтерію ведемо віддалено, але за розрахунками стоять досвідчені бухгалтери, а не сам застосунок. JPK у податках на доходи ми трактуємо як стандартний елемент ведення книг: дбаємо про те, щоб записи від початку року відповідали потрібним структурам.

Наших клієнтів ми проводимо через зміну комплексно - від визначення, які структури їх стосуються, через ведення книг у відповідному форматі, аж до надсилання файлів у строк річної декларації. Усе обслуговування ведемо польською та англійською, щоб підприємець не мусив самостійно стежити за змінюваним графіком.