Поради · ZUS і внески
Оновлено: · 8 хв читання · Автор Аґнєшка Саладра, дипломований бухгалтер
Після вето президента запланована реформа не набрала чинності, тож внесок на медстрахування 2026 рахується за чинними раніше правилами - але від вищих баз. Це означає зростання навантаження майже в усіх формах оподаткування. Нижче знайдете актуальні суми, мінімальні бази, пороги доходу для єдиного податку (ryczałt) та правила відрахування й річного розрахунку. Конкретні суми завжди варто підтвердити на zus.pl, бо частина з них залежить від оголошуваних показників.
Коротко
Анонсована реформа внеску на медстрахування для підприємців остаточно не набрала чинності - закон був ветований президентом. На практиці це означає, що у 2026 р. далі діють чинні раніше правила визначення внеску, відомі з попередніх років, але рахуються від вищих баз.
Зростання випливає з двох джерел: вищої мінімальної заробітної плати та повернення до розрахунку мінімальної бази від 100% мінімальної зарплати замість 75%, як діяло як перехідне рішення у 2025 р. Наслідком є помітне зростання мінімального внеску та фіксованих внесків порівняно з попереднім роком.
За оподаткування на загальних засадах (податкова шкала) внесок на медстрахування становить 9% прибутку від діяльності за попередній місяць. Що вищий прибуток, то вищий внесок - отже, він пов'язаний з реальними результатами фірми.
Однак внесок не може бути нижчим за мінімум. У 2026 р. мінімальна база - це мінімальна заробітна плата 4 806 zł, тож мінімальний внесок на медстрахування становить орієнтовно бл. 432,54 zł на місяць (9% від 4 806 zł). Якщо 9% Вашого прибутку нижче за цю суму, Ви все одно сплачуєте мінімум.
За податкової шкали внесок на медстрахування, як правило, не відраховується ні від прибутку, ні від податку. Це суттєва відмінність від лінійного податку та єдиного податку, яку варто врахувати, порівнюючи форми оподаткування.
Підприємці на лінійному податку сплачують внесок на медстрахування у розмірі 4,9% прибутку, проте не менше мінімального внеску, тобто орієнтовно бл. 432,54 zł на місяць у 2026 р. (9% мінімальної заробітної плати). Нижча відсоткова ставка, ніж за шкали, не завжди означає нижчий внесок - усе залежить від рівня прибутку.
Підприємці на лінійному податку можуть частину сплаченого внеску на медстрахування зарахувати до витрат або відрахувати від прибутку, але лише до річного ліміту. У 2026 р. цей ліміт становить орієнтовно бл. 14 100 zł. Внески понад ліміт уже не зменшують бази оподаткування.
У нашому бухгалтерському бюро ми порахуємо й порівняємо навантаження в різних формах на підставі Ваших даних - представимо розрахунки, а рішення про вибір форми Ви приймаєте самостійно.
За єдиного податку від обліковуваних доходів (ryczałt) внесок на медстрахування є фіксованим - не залежить від прибутку, а від порогу річного доходу. Базою є відповідно 60%, 100% або 180% середньої заробітної плати в секторі підприємств за IV квартал попереднього року, а від неї рахується 9%.
Дохід рахується наростаючим підсумком протягом року - після перевищення порогу внесок зростає до суми з вищого діапазону. Після завершення року можливе також відрахування 50% сплачених внесків на медстрахування від доходу, що знижує базу єдиного податку. Конкретні суми порогів варто підтвердити на zus.pl, бо вони залежать від оголошеної середньої заробітної плати.
Внесок на медстрахування 2026 за формою
| Форма оподаткування | База | Місячний внесок |
|---|---|---|
| Податкова шкала | 9% прибутку, мін. 4 806 zł | 9% прибутку, мін. бл. 432,54 zł |
| Лінійний податок | 4,9% прибутку, мін. 4 806 zł | 4,9% прибутку, мін. бл. 432,54 zł |
| Єдиний податок - дохід до 60 тис. zł | 60% середньої заробітної плати (5 537,18 zł) | бл. 498,35 zł |
| Єдиний податок - дохід 60-300 тис. zł | 100% середньої заробітної плати (9 228,64 zł) | бл. 830,58 zł |
| Єдиний податок - дохід понад 300 тис. zł | 180% середньої заробітної плати (16 611,55 zł) | бл. 1 495,04 zł |
За шкали, лінійного податку та податкової картки діє мінімальна база нарахування внеску на медстрахування. У 2026 р. нею є мінімальна заробітна плата, що діє на 1 січня, тобто 4 806 zł. Мінімальний внесок - це 9% від цієї суми, тобто орієнтовно бл. 432,54 zł на місяць.
Мінімальний внесок особливо важливий у місяцях, у яких фірма має низький прибуток або збиток - попри це внесок на медстрахування у мінімальному розмірі треба сплатити. За єдиного податку немає окремого мінімального внеску в цьому сенсі, бо сума випливає прямо з порогу доходу.
Мінімальний внесок діє у внесковому році, що триває з 1 лютого до 31 січня наступного року - це інший період, ніж календарний рік, про що легко забути під час планування.
Продаж основного засобу міг суттєво завищувати базу внеску на медстрахування, тому правила в цій сфері були пом'якшені. Як правило, доходи та витрати від продажу основних засобів не враховуються в місячній базі внеску на медстрахування.
Таку операцію показують лише в річному розрахунку, при цьому підприємець може сам вирішити, чи врахувати її в річній базі. Це може мати значення особливо тоді, коли продаж приніс збиток - тоді включення його в річний розрахунок може знизити базу.
Це сфера, у якій легко помилитися, тому наслідки продажу основного засобу для внеску варто прорахувати індивідуально. Ми можемо підготувати такі розрахунки, а рішення про спосіб розрахунку приймає клієнт.
За шкали, лінійного податку та єдиного податку поряд із місячними внесками діє річний розрахунок внеску на медстрахування. Після завершення року порівнюють внески, сплачені протягом року, з належними від фактичного прибутку чи доходу.
З розрахунку може випливати доплата (коли прибуток був вищим, ніж передбачалося) або повернення переплати. Річний розрахунок показують у розрахункових документах за квітень - ZUS DRA або ZUS RCA - які подають до 20 травня наступного року; розрахунок за 2026 р. треба подати до 20 травня 2027 р.
Професійна онлайн-бухгалтерія стежить за строками річного розрахунку та місячних платежів, щоб Ви уникнули пені та помилок у базі. Перевірте актуальний стан строків на zus.pl при першій декларації в році.
За податкової шкали та лінійного податку мінімальний внесок на медстрахування у 2026 р. становить орієнтовно бл. 432,54 zł на місяць. Це 9% мінімальної заробітної плати, тобто 4 806 zł. Його треба сплатити навіть у місяці зі збитком. Актуальну суму варто підтвердити на zus.pl.
За податкової шкали внесок - це 9% прибутку за попередній місяць, а за лінійного податку 4,9% прибутку. В обох випадках він не може бути нижчим за мінімальний внесок, тобто орієнтовно бл. 432,54 zł. Нижча ставка лінійного не завжди означає нижчий внесок - залежить від прибутку.
За єдиного податку діють три пороги: до 60 000 zł, понад 60 000 до 300 000 zł та понад 300 000 zł доходу. Внески орієнтовно становлять бл. 498,35 zł, 830,58 zł і 1 495,04 zł на місяць. Дохід рахується наростаючим підсумком протягом року.
Це залежить від форми. За шкали внесок на медстрахування, як правило, не відраховується. За лінійного податку частину можна відрахувати до річного ліміту бл. 14 100 zł, а за єдиного податку 50% сплачених внесків зменшує дохід. Ліміти варто підтвердити на конкретний рік.
Як правило, доходи та витрати від продажу основних засобів не враховуються в місячній базі внеску на медстрахування. Операцію показують у річному розрахунку, а підприємець може вирішити, чи включити її в річну базу - що буває важливим при збитку.
Це залежить від індивідуальної ситуації - рівня прибутку, доходу та витрат - тож немає однієї відповіді для всіх. Кожна форма рахує внесок по-різному і по-різному трактує відрахування. Ми можемо порахувати й порівняти варіанти на Ваших даних, а рішення Ви приймаєте самостійно.