Форми оподаткування діяльності у 2026 році

Які є форми оподаткування діяльності?

Одноосібна підприємницька діяльність може оподатковуватися трьома основними способами: за податковою шкалою (skala podatkowa, прогресивний PIT - загальні правила), лінійним податком (podatek liniowy, лінійний 19% PIT) або єдиним податком від облікованих доходів (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych). Податкова картка (karta podatkowa) поступово згортається і вже не доступна для нових фірм.

Кожна форма по-різному рахує податок, по-різному трактує витрати і пов'язана з іншим внеском на охорону здоров'я. Тому вибір варто спирати на конкретні цифри, а не на загальні думки.

Шкала, лінійний та єдиний - порівняння

Податкова шкала (загальні правила)

За шкалою ви сплачуєте 12% податку до 120 000 zł доходу на рік і 32% з перевищення. Маєте неоподатковувану суму (30 000 zł), можете обліковувати витрати, користуватися пільгами та задекларуватися спільно з подружжям.

Внесок на охорону здоров'я становить 9% від доходу (з мінімальною сумою, про яку пишемо нижче) і не зменшує податку. За шкалою значення мають розмір доходу, витрати, неоподатковувана сума та податкові пільги - чи підходить вона у вашій ситуації, залежить від цифр.

Лінійний податок (19%)

Лінійний податок - це стала ставка 19% незалежно від розміру доходу. Ви обліковуєте витрати, але не маєте неоподатковуваної суми, більшості пільг ані спільного декларування з подружжям.

Внесок на охорону здоров'я становить 4,9% від доходу (з мінімальною сумою), а його частину можна зарахувати до витрат у межах законодавчого ліміту. Ставка податку не зростає разом із доходом, а витрати зменшують базу оподаткування - розрахунок покаже, чи підходить вам лінійний податок.

Єдиний податок від облікованих доходів

За єдиним податком ви сплачуєте податок від доходу, без зменшення на витрати. Ставка залежить від виду діяльності. У 2026 році діє десять ставок:

• 17% - вільні професії (частина послуг, визначених у законі).
• 15% - зокрема деякі посередницькі, рекламні, консультаційні послуги.
• 14% - послуги у сфері охорони здоров'я, архітектурні та інженерні, спеціалізовані проєктні.
• 12% - частина IT-послуг (зокрема пов'язаних із програмним забезпеченням).
• 10% - послуги, пов'язані з купівлею та продажем нерухомості за власний рахунок.
• 8,5% - більшість послуг та приватний найм до 100 000 zł на рік (понад - 12,5%).
• 5,5% - будівельні роботи та виробнича діяльність.
• 3% - торгівля та гастрономія (крім продажу алкоголю понад 1,5%).
• 2% - продаж рослинної та тваринної продукції з власного вирощування чи розведення.

Єдиним податком можна користуватися, якщо доходи за попередній рік не перевищили еквівалента 2 млн євро. Внесок на охорону здоров'я за єдиним податком залежить від доходу (три пороги). За єдиним податком витрати не зменшують податку, а ставка залежить від виду діяльності - ми визначимо відповідну ставку для вашого PKWiU (польський класифікатор товарів і послуг).

Внесок на охорону здоров'я у 2026 - що змінилося?

Від 2026 року база мінімального внеску на охорону здоров'я для шкали та лінійного повернулася до 100% мінімальної заробітної плати, через що внесок зріс. На практиці це означає:

• Шкала і лінійний податок - мінімальний внесок на охорону здоров'я становить бл. 432,54 zł на місяць (9% доходу за шкалою, 4,9% за лінійним, не менше мінімуму).
• Єдиний податок - внесок залежить від доходу і вкладається у три пороги: бл. 498 zł, 831 zł і 1495 zł на місяць.
• Внесок на охорону здоров'я обліковується також щорічно - у документах за квітень, тобто до 20 травня наступного року; розрахунок за 2026 р. припадає до 20 травня 2027.

Точні суми залежать від актуальних показників (мінімальна заробітна плата, середня заробітна плата) і можуть дещо різнитися - під час порівняння форм ми завжди рахуємо їх на поточних даних.

Як вибрати форму оподаткування?

Під час вибору варто врахувати кілька чинників:

• Рівень витрат - шкала і лінійний податок враховують витрати, а єдиний податок розраховується від доходу без їх відрахування.
• Розмір доходу - шкала має неоподатковувану суму та дві ставки (12% і 32%), а лінійний - сталу ставку 19%.
• Галузь і ставку єдиного податку - деякі види діяльності мають низькі ставки (напр. 8,5% або менше).
• Пільги та спільне декларування з подружжям - доступні за шкалою.
• Внесок на охорону здоров'я - різний у кожній формі.

У Luno-Group ми порахуємо податок і внесок в усіх варіантах на ваших даних і подамо розрахунки для кожного з них. Це підхід на цифрах, а не на відчутті - рішення залишається за вами.

Чи можна змінити форму оподаткування?

Так. Форму оподаткування змінюють, за загальним правилом, раз на рік - заяву подають до 20-го дня місяця, наступного за місяцем, у якому ви отримаєте перший дохід у цьому році (а за діяльності, що триває, - в аналогічний термін на початку року). Ми допоможемо дотримати терміну та формальностей.