Поради · ПДВ (VAT)
Оновлено: · 7 хв читання · Автор Аґнєшка Саладра, дипломований бухгалтер
Не кожна компанія мусить одразу нараховувати ПДВ. Пояснюємо, коли цей податок стає обов'язковим, який ліміт звільнення діє у 2026 році та хто не може ним скористатися. Показуємо також, як наша бухгалтерська фірма стежить за цими порогами замість вас.
Коротко
ПДВ (VAT) - це податок на товари та послуги, який додається до ціни майже кожного продажу. Активний платник ПДВ нараховує його у рахунках, сплачує до податкової різницю між податком до сплати та податковим кредитом, а також щомісяця подає файли JPK_V7. Це реальний обов'язок, тому багато малих фірм на старті користуються звільненням.
Найпопулярнішим є суб'єктне звільнення (zwolnienie podmiotowe) - воно надається через невелику вартість продажу. Доки ви не перевищите встановлений законом ліміт, вам не потрібно реєструватися платником ПДВ, ви не нараховуєте його у рахунках і не подаєте декларацій. Це суттєве спрощення бухгалтерії, особливо для одноосібної підприємницької діяльності (JDG, тобто ФОП).
Однак звільнення доступне не кожному. Значення має як величина обороту, так і вид діяльності - про що пишемо в наступних розділах.
З 1 січня 2026 року ліміт суб'єктного звільнення від ПДВ зріс із 200 000 zł до 240 000 zł річної вартості продажу. Це перше підвищення цього порогу за багато років - завдяки ньому більше мікрофірм може залишитися поза системою ПДВ.
Важливо, що зміна охопила не лише нові фірми. Перехідний припис дозволив повернутися до звільнення вже від 1 січня 2026 р. також тим, у кого продаж у 2025 р. перевищив 200 000 zł, але не перевищив 240 000 zł - без річної перерви. Це вікно вже зачинилося. Сьогодні діє загальне правило зі ст. 113 ч. 11 Закону про VAT: хто втратив право на звільнення або відмовився від нього, може повернутися до нього щонайраніше після спливу року, рахуючи від кінця року, у якому це сталося.
Стежити за цим порогом протягом року буває складно, коли рахунків багато. На практиці це один із моментів, коли найлегше припуститися дорогої помилки, тому онлайн-бухгалтерія з поточним моніторингом обороту тут дуже допомагає.
ПДВ 2026 - звільнення та обов'язок. Правовий стан на 2026 рік; має інформаційний характер і не є податковою порадою.
| Ситуація | Правило |
|---|---|
| Ліміт суб'єктного звільнення | 240 000 zł річної вартості продажу нетто з 1 січня 2026 року (раніше - 200 000 zł). |
| Старт діяльності протягом року | Ліміт рахується пропорційно до кількості днів ведення фірми у даному році - при старті в середині року поріг відповідно нижчий. |
| Операції без права на звільнення | ПДВ з першого продажу, незалежно від обороту - зокрема юридичні, консультаційні послуги та ювелірні вироби (ст. 113 ч. 13 закону про ПДВ). |
| Реєстрація | Подання VAT-R до податкової служби перед першою операцією, що підлягає ПДВ - тобто перш ніж ви виставите рахунок із перевищенням ліміту. |
| Предметне звільнення (zwolnienie przedmiotowe) | Незалежне від величини обороту (ст. 43 закону про ПДВ) - напр. медичні, освітні, а також фінансові й страхові послуги. |
Частина підприємців є платниками ПДВ із першої злотівки - незалежно від обороту. Перелік винятків міститься у ст. 113 ч. 13 закону про ПДВ і охоплює конкретні товари та послуги.
Якщо ви ведете діяльність із цього переліку, ви маєте зареєструватися платником ПДВ ще перед першою операцією. Тут не допоможе навіть дуже низький оборот. Межа буває тонкою - наприклад, не кожне консультування одразу є виключеною з ПДВ «консультаційною послугою», тому варто узгодити класифікацію з досвідченим бухгалтером, перш ніж припуститеся помилки.
Поряд із суб'єктним звільненням існує предметне звільнення (zwolnienie przedmiotowe), описане у ст. 43 закону про ПДВ. Воно стосується конкретних видів послуг і надається незалежно від величини продажу - ви можете мати багатомільйонний оборот і досі бути звільненим від ПДВ на даній послузі.
Предметне звільнення, однак, має свої пастки - наприклад, медичні послуги, надані з метою, відмінною від оздоровчої, можуть уже підлягати ПДВ. Кожен випадок варто оцінювати індивідуально, бо хибна кваліфікація означає податкову заборгованість разом із пенею.
Реєстрацію платником ПДВ ви здійснюєте за формою VAT-R. Ви подаєте її до податкової служби, коли перевищите ліміт звільнення, розпочинаєте діяльність, виключену зі звільнення, або добровільно хочете стати активним платником - тоді ви зараховуєте податковий кредит із покупок, але й нараховуєте ПДВ у своїх рахунках.
Заяву треба подати перед першою операцією, що підлягає ПДВ, тобто перш ніж ви виставите рахунок із перевищенням ліміту. Запізнення означає податкову заборгованість.
Якщо ви купуєте чи продаєте товари або послуги компаніям з інших країн Європейського Союзу, вам потрібна додаткова реєстрація VAT-UE (ПДВ ЄС, теж через VAT-R). Після неї ви користуєтесь номером NIP із префіксом PL і подаєте щомісячні підсумкові інформації VAT-UE. Цей обов'язок стосується також частини фірм, звільнених від внутрішнього ПДВ - наприклад, при купівлі послуг з-за кордону. Це часта тема в бухгалтерії для e-commerce і фірм, що працюють транскордонно.
Статус активного платника ПДВ пов'язаний із двома інструментами, які не можна ігнорувати.
Це публічний реєстр активних платників ПДВ із переліком банківських рахунків, який веде Міністерство фінансів. При платежах понад 15 000 zł ви маєте переказувати кошти виключно на рахунок із білого списку. Інакше оплату ви не зарахуєте до витрат, а податкова може вимагати від вас ПДВ, який не сплатив контрагент.
У моделі MPP сума нетто потрапляє на бізнес-рахунок продавця, а ПДВ - на виділений рахунок ПДВ. Для рахунків понад 15 000 zł, що охоплюють товари й послуги з додатку № 15 до закону (зокрема електроніка, сталь, паливо, будівельні послуги), split payment є обов'язковим, а на рахунку має бути позначка «mechanizm podzielonej płatności» (механізм розділеного платежу). Оплата в MPP захищає також від санкцій, пов'язаних із білим списком.
ПДВ - це сфера, де найлегше припуститися помилки - від пропущення ліміту, через хибну класифікацію послуги, до недогляду split payment. Кожна з цих помилок може коштувати реальних грошей.
У Luno-Group над вашими розрахунками стежить досвідчений бухгалтер, а не сам застосунок. Ми поєднуємо зручність онлайн-бухгалтерії з реальною підтримкою людини, яка знає приписи та відповість на ваші запитання.
З 1 січня 2026 року ліміт суб'єктного звільнення від ПДВ становить 240 000 zł річної вартості продажу нетто - раніше це було 200 000 zł. Після перевищення цієї суми треба зареєструватися як активний платник ПДВ.
Суб'єктним звільненням не скористаються, зокрема, фірми, що надають юридичні, консультаційні та ювелірні послуги, а також ті, що продають нові транспортні засоби чи деякі підакцизні товари. Ці галузі є платниками ПДВ із першої операції, незалежно від обороту.
Так. Якщо ви відкриваєте діяльність протягом року, ліміт 240 000 zł ви рахуєте пропорційно до кількості днів ведення фірми. При старті в середині року вам, отже, належить відповідно нижчий поріг звільнення.
Реєстрацію VAT-UE ви здійснюєте перед першою внутрішньосоюзною операцією - продажем, купівлею товарів чи послуг від компаній з ЄС, а також при імпорті послуг. Для цього служить форма VAT-R, а після реєстрації ви подаєте щомісячні підсумкові інформації.
Біла список - це реєстр активних платників ПДВ та їхніх рахунків, який ви перевіряєте перед платежем понад 15 000 zł. Split payment - це спосіб оплати, що ділить суму на нетто і ПДВ - обов'язковий для рахунків понад 15 000 zł, що охоплюють товари з додатку № 15.
Ні. Підприємець, звільнений від ПДВ, не нараховує його у рахунках, але й не зараховує податковий кредит із покупок. Добровільна реєстрація як активний платник дає змогу зараховувати податковий кредит із покупок, але водночас означає нарахування ПДВ у рахунках - це рішення варто обговорити з бухгалтером.