Незареєстрована діяльність 2026 - ліміт, правила й розрахунок

Що таке незареєстрована діяльність

Незареєстрована діяльність (її також називають необлікованою або фірмою на пробу) - це дрібна заробіткова діяльність, яку веде фізична особа й доходи якої не перевищують законодавчого ліміту. Хоча ви заробляєте, формально це не є господарською діяльністю в розумінні Закону про підприємців, тож із нею не пов'язані обов'язки, типові для фірми.

Це зручне рішення на старт: дозволяє протестувати ідею, підзаробити до основної роботи чи продавати власне рукоділля без відкриття фірми. Скористатися нею може особа, яка протягом останніх 60 місяців не вела господарської діяльності.

• Немає запису до CEIDG й номера REGON (статистичний номер).
• Немає внесків ZUS - ані соціальних, ані медичного.
• Немає обов'язку сплачувати щомісячні авансові внески з податку.
• Розрахунок податку раз на рік, у річній декларації.

Ліміт доходу 2026 - зміна з місячного на квартальний

Це найважливіша зміна 2026 року. До кінця 2025 року ліміт обчислювали місячно - дохід у певному місяці не міг перевищити 75% мінімальної зарплати. Від 1 січня 2026 року діє квартальний ліміт: належний дохід від діяльності в жодному кварталі не може перевищити 225% мінімальної зарплати.

Зміна випливає зі ст. 5 закону від 25 липня 2025 р. про зміну деяких законів з метою спрощення адміністративних процедур і підтримки підприємництва (Dz.U. 2025 poz. 1168), який набрав чинності 1 січня 2026 р. Обчислення ліміту в межах кварталу дає більшу гнучкість за сезонних і нерегулярних доходів - ви можете мати один дуже вдалий місяць, якщо весь квартал уміститься в ліміт.

• Мінімальна зарплата у 2026 році: 4806 zł брутто (діє протягом усього року, без підвищення в липні).
• Квартальний ліміт доходу: 225% від 4806 zł, тобто 10 813,50 zł.
• Ліміт стосується належного доходу - рахуються належні суми, навіть якщо клієнт ще не заплатив.
• Ліміт відноситься до кожного кварталу окремо, а не до всього року.

Суми подаємо обережно, за станом на 2026 рік. Якщо мінімальна зарплата зміниться протягом року, зміниться й розмір ліміту - тому перед граничним продажем варто звірити актуальну суму.

Без CEIDG, ZUS і NIP - чого не треба робити

Ведучи незареєстровану діяльність, ви звільнені від більшості формальностей, що обтяжують одноосібну господарську діяльність. Ви не заявляєте діяльність у CEIDG і не отримуєте номер REGON.

Ви також не сплачуєте внесків ZUS - ані соціальних, ані медичного, оскільки з погляду страхування ви не є підприємцем. За загальним правилом вам не потрібен ані номер NIP, ані реєстрація VAT - ви послуговуєтеся номером PESEL (індивідуальний ідентифікаційний номер).

Однак треба пам'ятати про винятки. Обов'язок реєстрації VAT і наявності касового апарата може з'явитися за деяких дій незалежно від масштабу - про це пишемо в подальшій частині посібника.

Облік продажу та документування

Хоча формальностей мало, один обов'язок залишається: ви мусите вести спрощений облік продажу. Це простий перелік доходів, у якому ви записуєте чергові транзакції наростаючим підсумком. Облік дозволяє контролювати, чи не наближаєтеся до квартального ліміту, і є підставою річного розрахунку.

Що повинен містити облік

• Порядковий номер і дату продажу.
• Суму доходу з конкретної транзакції.
• Вартість доходу наростаючим підсумком від початку року.
• Облік можна вести в зошиті, електронній таблиці чи простій програмі.

На вимогу покупця ви зобов'язані виставити рахунок або фактуру. Фактура без VAT (так звана спрощена фактура для особи, звільненої від VAT) містить, зокрема, дату, дані сторін, опис продажу й суму - вона не мусить містити номера NIP, якщо ви його не маєте.

Коли з'являється VAT і касовий апарат

Незареєстрована діяльність за загальним правилом користується звільненням від VAT, оскільки доходи невеликі - у 2026 році ліміт суб'єктного звільнення від VAT становить 240 000 zł обороту на рік. Однак є дії, за яких VAT обов'язковий від першого продажу, незалежно від суми.

• Обов'язковий VAT стосується, зокрема, продажу деяких товарів (напр., виробів із дорогоцінних металів) і вибраних послуг, напр., юридичних чи консультаційних.
• У такому разі перед першим продажем ви реєструєтеся як платник VAT (формуляр VAT-R) і отримуєте NIP.
• Звільнення від касового апарата діє, доки продаж на користь приватних осіб не перевищить 20 000 zł на рік (пропорційно за старту протягом року).
• Деякі галузі вимагають касового апарата від першого продажу - наприклад, перукарські, косметичні чи гастрономічні послуги.

Це сфера, у якій легко помилитися. Якщо ви не впевнені, чи ваш продаж підпадає під обов'язок VAT або касового апарата, ми перевіримо приписи для вашого виду діяльності й покажемо, які обов'язки вас стосуються - рішення ви приймаєте самостійно.

Розрахунок у PIT - річна декларація

Доходи від незареєстрованої діяльності трактують як доходи з інших джерел. Ви не сплачуєте протягом року авансових внесків з податку - розраховуєтеся аж у річній декларації, що подається на формулярі PIT-36.

У PIT-36 є окремий рядок, призначений для незареєстрованої діяльності, у якому ви показуєте дохід, витрати, прибуток і належний податок. Прибуток від цієї діяльності поєднується з іншими доходами, оподаткованими за шкалою (напр., із трудового договору), і охоплений сумою, неоподатковуваною податком.

• Підставою є прибуток, тобто дохід, зменшений на задокументовані витрати на його отримання.
• Оподаткування за шкалою: 12% до 120 000 zł бази і 32% від надлишку.
• Декларацію PIT-36 подаєте в період від 15 лютого до 30 квітня за попередній рік.
• Витрати (напр., матеріали, закупівлю товару) варто документувати фактурами від початку діяльності.

Коли треба зареєструвати господарську діяльність

Незареєстрована діяльність має свої межі. У момент, коли належний дохід перевищить квартальний ліміт, діяльність стає в силу закону господарською діяльністю. Від дня перевищення ліміту у вас є 7 днів на подання заяви про запис до CEIDG.

Частину видів діяльності взагалі не можна вести у незареєстрованій формі - це стосується дій, що потребують концесії, дозволу або запису до реєстру регульованої діяльності. У таких випадках від початку потрібна зареєстрована фірма.

• Перевищення квартального ліміту доходу - реєстрація JDG (ФОП) протягом 7 днів.
• Діяльність, що потребує концесії або дозволу (напр., продаж алкоголю, послуги охорони).
• Діяльність, записана до реєстру регульованої діяльності.
• Діяльність у межах цивільного товариства - не може бути незареєстрованою.

Перехід на господарську діяльність не мусить означати високих витрат на старті - новий підприємець зазвичай користується пільгою на старт і преференційним ZUS. Ми допоможемо вам пройти реєстрацію, коли настане цей момент.

Як Luno-Group допомагає за незареєстрованої діяльності

У Luno-Group ми ведемо онлайн-бухгалтерію, але за розрахунками стоять досвідчені бухгалтери, а не сам застосунок. Завдяки цьому ви можете поговорити з конкретною людиною про свою ситуацію - також тоді, коли лише тестуєте ідею бізнесу.

Ми допоможемо налаштувати облік продажу, перевірити, чи ваш продаж не підпадає під обов'язок VAT або касового апарата, і правильно розрахувати доходи в PIT-36. Коли ви наблизитеся до ліміту чи вирішите перейти на повноцінну фірму, ми проведемо вас через реєстрацію в CEIDG і поточну бухгалтерію.