Поради · Заснування фірми
Оновлено: · 8 хв читання · Автор Аґнєшка Саладра, дипломований бухгалтер
Вибір між одноосібною підприємницькою діяльністю (JDG = аналог українського ФОП) і товариством з обмеженою відповідальністю (sp. z o.o. = аналог ТОВ) - одне з важливіших рішень при заснуванні фірми. Кожна форма має інші правила відповідальності, оподаткування та бухгалтерських обов'язків. У цьому посібнику ми порівнюємо обидва варіанти на 2026 рік, щоб ви могли свідомо обрати модель, відповідну масштабу вашого бізнесу.
Коротко
Одноосібна підприємницька діяльність (JDG = ФОП) і товариство з обмеженою відповідальністю (sp. z o.o. = ТОВ) - це дві зовсім різні правові конструкції. ФОП - це ви і ваша фірма в правовому сенсі одне ціле - ви дієте під власним ім'ям і прізвищем. ТОВ є окремим суб'єктом (юридичною особою) з власним майном, NIP (податковим номером) та відповідальністю.
Ця відмінність відбивається на всьому: від того, чим ви ризикуєте в разі проблем, через спосіб оподаткування, до вартості й обсягу бухгалтерії. Нижче ми розглядаємо кожну з цих сфер окремо.
ФОП і ТОВ - порівняння
| Ознака | ФОП (JDG) | ТОВ (sp. z o.o.) |
|---|---|---|
| Відповідальність за зобов'язаннями | Усім приватним майном | Як правило, лише майном товариства; правління відповідає у виняткових випадках (ст. 299 KSH - Кодексу торгових товариств) |
| Податок на доходи | PIT один раз: шкала (12%/32%), лінійний 19% або єдиний податок | CIT 9% (малий платник і доходи року до 2 млн євро) або 19%; або естонський CIT |
| Внески ZUS | Завжди обов'язкові | Багатоосібне зазвичай без ZUS; одноосібне - повний ZUS |
| Подвійне оподаткування | Немає - податок сплачуєте один раз | Так: CIT, а при виплаті прибутку додатково 19% з дивіденду |
| Бухгалтерія | Спрощена - KPiR або облік єдиного податку | Завжди повний бухгалтерський облік і фінансова звітність |
| Вартість і спосіб заснування | Безкоштовно в CEIDG, зокрема онлайн; одразу | Договір у нотаріуса або в системі S24; судові збори та PCC (податок на цивільно-правові дії) |
| ZUS з прибутку | Внески не залежать від прибутку - сплачуєте навіть при збитку | Виплата дивіденду не обкладається ZUS |
Це часто головний аргумент на користь товариства. На ФОП за зобов'язаннями фірми ви відповідаєте всім своїм приватним майном - заощадженнями, автомобілем, а в крайніх ситуаціях також житлом. Якщо ви ведете діяльність з високим ризиком (великі контракти, товар у товарний кредит, відповідальність перед клієнтами), це реальна загроза.
У ТОВ учасники, як правило, не відповідають за борги товариства власним майном - ризик обмежується внесеним капіталом. Однак треба пам'ятати про винятки: члени правління можуть відповідати особисто, коли вчасно не подадуть заяву про банкрутство неплатоспроможного товариства (ст. 299 Кодексу торгових товариств). Сама форма товариства, отже, не звільняє від відповідального управління.
На ФОП ви сплачуєте податок на доходи лише один раз і обираєте одну з трьох форм:
ТОВ діє інакше, і тут з'являється подвійне оподаткування. Спочатку товариство сплачує CIT: 19% або 9% від доходів інших, ніж із капітальних прибутків. Ставка 9% вимагає виконання двох умов водночас - статусу малого платника, тобто доходу від продажу разом із VAT за попередній рік до еквівалента 2 млн євро (у 2026 р. 8 517 000 zł), і неперевищення еквівалента 2 млн євро доходами поточного року (у 2026 р. 8 431 000 zł); після перевищення цього другого ліміту товариство повертається на 19% ще того самого року. Потім, коли ви хочете виплатити прибуток як дивіденд, додається 19% податку з дивіденду. На практиці сукупне навантаження на виплачуваний прибуток вище, ніж сам CIT.
Естонський CIT - це рішення, яке відкладає податок до моменту виплати прибутку з товариства. Доки прибуток залишається у фірмі та реінвестується, ви не сплачуєте CIT. Ставка становить 10% для малого платника або суб'єкта, що розпочинає діяльність, та 20% для решти, а механізм відрахування частини CIT від податку учасника знижує сукупне ефективне навантаження виплати. Відкладення податку має значення передусім для товариств, що інвестують у розвиток. Результат порівняння з класичним CIT і дивідендом залежить від планів виплати прибутку та масштабу реінвестицій у конкретному товаристві - це треба порахувати на числах.
На ФОП внески ZUS є обов'язковими і не залежать від того, чи заробляє фірма. До цього додається медичний внесок, розмір якого залежить від форми оподаткування. У 2026 році мінімальний медичний внесок на шкалі та лінійному становить 432,54 zł на місяць, а на єдиному податку він фіксований у трьох порогах: 498,35 zł, 830,58 zł і 1495,04 zł - залежно від річного доходу.
У ТОВ ситуація залежить від кількості учасників:
Роками ZUS трактував домінуючого учасника двоосібного ТОВ (напр. з 99% часток) як учасника одноосібного товариства й вимагав від нього внесків. Верховний Суд в ухвалі від 21 лютого 2024 р. (III UZP 8/23) вирішив, що такий учасник не підлягає соціальному страхуванню на підставі ст. 6 ч. 1 п. 5 у зв'язку зі ст. 8 ч. 6 п. 4 закону про систему соціального страхування. Якщо ZUS поставив під сумнів вашу підставу до страхування, стан справи ми перевіримо разом із бухгалтером.
ФОП може вести спрощену бухгалтерію - Книгу обліку доходів і витрат (KPiR) або облік доходів при єдиному податку. Це простіше й дешевше рішення. ТОВ завжди веде повний бухгалтерський облік, складає фінансову звітність і підлягає більш розгорнутій звітності.
Різниця помітна також у вартості обслуговування. У Luno-Group бухгалтерія ФОП починається від 99 zł нетто на місяць на старті (стандартно від 240 zł), а повна бухгалтерія товариства - від 750 zł нетто на місяць; ставка залежить від кількості документів та обсягу обслуговування, а повні діапазони ми подаємо в прайсі. Тому злагоджена онлайн-бухгалтерія у товаристві має ще більше значення, ніж на ФОП.
У Luno-Group ми обслуговуємо обидві форми. Над кожною фірмою чуває досвідчений бухгалтер, а всі документи ми ведемо в моделі онлайн-бухгалтерії, завдяки чому ви маєте постійний доступ до фінансів і не витрачаєте час на поїздки.
Немає однієї межі доходу, після якої товариство завжди виграє - результат залежить від форми оподаткування, рівня витрат, інвестиційних планів і того, як ви хочете виплачувати гроші. Однак можна вказати сигнали, що варто порахувати вигідність товариства:
З іншого боку, якщо ви тільки стартуєте, маєте нерегулярні доходи й цінуєте простоту, врахуйте, що ФОП означає спрощену бухгалтерію та нижчі витрати на обслуговування. Перехід на товариство можна здійснити пізніше - зокрема через перетворення ФОП на ТОВ, яке зберігає безперервність фірми. Найкраще рішення передувати індивідуальним розрахунком, який виконає досвідчений бухгалтер.
Як правило, так - учасник не відповідає за борги товариства власним майном. Винятком є відповідальність членів правління, зокрема коли вони вчасно не подадуть заяву про банкрутство неплатоспроможного товариства. Сама форма, отже, не звільняє від відповідального управління.
Класична модель - це CIT (9% або 19%) плюс 19% з дивіденду при виплаті прибутку. Однак можна обрати естонський CIT, який відкладає податок до моменту виплати і дозволяє відрахувати частину CIT від податку учасника. Вибір залежить від планів товариства.
У багатоосібному ТОВ учасник зазвичай не сплачує ZUS лише з підстави володіння частками. Одноосібне ТОВ, однак, є підставою для ZUS - єдиний учасник сплачує повні внески, подібно до особи, що веде підприємницьку діяльність.
Так. ТОВ завжди веде повний бухгалтерський облік і складає фінансову звітність - незалежно від масштабу. ФОП може користуватися спрощеною бухгалтерією, тобто KPiR або обліком доходів при єдиному податку, що простіше й дешевше.
Немає однієї універсальної межі. Результат залежить від того, чи вигода від відсутності ZUS або естонського CIT перевищує вищі витрати на обслуговування товариства. Найкраще замовити індивідуальний розрахунок у бухгалтера.
Так. Можна перетворити ФОП на ТОВ зі збереженням безперервності фірми, NIP, а також договорів і дозволів. Тоді не потрібно засновувати нове товариство й переносити діяльність. Процес варто провести з бухгалтерською конторою.