Поради · Форми оподаткування
Оновлено: · 7 хв читання · Автор Аґнєшка Саладра, дипломований бухгалтер
IP Box - це податкова преференція, яка дозволяє оподатковувати дохід від кваліфікованих прав інтелектуальної власності ставкою 5% PIT (податку на доходи). Найчастіше нею користуються програмісти та IT-компанії, які створюють програмне забезпечення. У цьому посібнику пояснюємо, у чому полягає пільга у 2026 році, які умови потрібно виконати та як її розрахувати.
Коротко
IP Box (Innovation Box) - це преференція в податку на доходи, яка дозволяє оподатковувати дохід від кваліфікованих прав інтелектуальної власності ставкою 5% замість стандартних 12%, 19% чи 32%. Правила однакові в PIT (податку на доходи фізичних осіб) та CIT (податку на доходи юридичних осіб), але на практиці пільгою користуються передусім особи, які ведуть одноосібну підприємницьку діяльність (JDG, тобто ФОП) у галузі IT.
Пільга охоплює не весь дохід компанії, а виключно дохід, який випливає з кваліфікованого права інтелектуальної власності. Решту доходів - наприклад, від послуг, не пов'язаних зі створенням програмного забезпечення, - ви розраховуєте за чинними раніше правилами. Тому IP Box є дохідною преференцією, а не звільненням усієї діяльності.
Пільга стосується закритого переліку прав, зазначених у законі. До нього належать, зокрема, патент, охоронне право на корисну модель, право з реєстрації промислового зразка, а також - ключове для галузі IT - авторське право на комп'ютерну програму.
На практиці у програмістів встановлення кваліфікованого права є відносно простим: якщо в межах контракту ви передаєте замовнику авторські майнові права на створюване програмне забезпечення, то винагорода за цю передачу може становити дохід із кваліфікованого IP.
IP Box не є пільгою, яку можна застосувати автоматично. Потрібно виконати кілька умов разом, а найважливіші з них - це дослідно-конструкторська діяльність та окремий облік.
Кваліфіковане право повинно виникнути в межах дослідно-конструкторської діяльності (B+R / R&D). Закон визначає її як творчу діяльність, що охоплює наукові дослідження чи дослідно-конструкторські роботи, яка ведеться систематично з метою збільшення обсягу знань та використання їх для створення нових застосувань. У випадку створення програмного забезпечення йдеться зазвичай про дослідно-конструкторські роботи - створення нових чи вдосконалених продуктів та рішень.
Норми вимагають ведення окремого обліку, який дозволяє виокремити кожне кваліфіковане право, віднести до нього доходи та витрати, встановити дохід або збиток, а також обчислити показник nexus. Міністерство фінансів наголошує, що відсутність такого обліку позбавляє права на пільгу. Облік варто вести регулярно, від початку року, а не відтворювати його лише під час розрахунку.
Не весь дохід із кваліфікованого права автоматично користується ставкою 5%. Частину, охоплену пільгою, визначає показник nexus. Це формула, яка порівнює витрати, безпосередньо пов'язані зі створенням права, які ви понесли самостійно чи доручили непов'язаним суб'єктам, до загальної суми витрат, пов'язаних із цим правом.
Кажучи простіше: що більше дослідно-конструкторських робіт ви виконуєте самостійно, то вищий показник nexus, а отже, то більша частина доходу може бути охоплена преференційною ставкою. Показник при цьому не може бути вищим за 1 (ст. 30ca ч. 6 Закону про PIT) - якщо ви не купуєте результатів дослідно-конструкторських робіт у пов'язаних осіб ані готового кваліфікованого права, він становить 1. Обчислення nexus є одним з елементів, які готують у межах обліку.
Найважливіше практичне правило: IP Box розраховується у річній декларації, а не в щомісячних авансах. Протягом року ви сплачуєте аванси з податку на загальних засадах (відповідно до обраної форми оподаткування), а преференційну ставку 5% застосовуєте лише під час подання річної декларації PIT, користуючись відповідним додатком.
Багато платників податків перед першим розрахунком звертаються по індивідуальну податкову інтерпретацію, щоб підтвердити, що їхня діяльність та спосіб передачі прав дають право на пільгу. Це добровільно, але дає захист на випадок спору з податковою.
Із 2022 року можна одночасно користуватися пільгою IP Box та пільгою на дослідно-конструкторську діяльність (B+R / R&D), але стосовно того самого доходу з кваліфікованого права. Це два різні механізми: B+R є пільгою на витрати (дозволяє додатково відрахувати від бази оподаткування частину витрат, понесених на дослідно-конструкторську діяльність), а IP Box є дохідною преференцією (ставка 5% від доходу з права).
Поєднання обох рішень може знизити податкове навантаження, але вимагає ретельної документації та правильного віднесення витрат. Чи у вашій ситуації це має сенс і який дало б ефект - найкраще порахувати індивідуально; це сфера, у якій легко припуститися помилки.
У 2026 році пільга IP Box діє за чинними раніше правилами. Анонсовані Міністерством фінансів зміни у проєкті UD116 - вимога мінімального рівня зайнятості та охоплення доходу з кваліфікованих прав солідарнісним збором - були з цього проєкту вилучені. 18 вересня 2026 р. проєкт потрапив до Ради Міністрів уже без приписів про IP Box (стан на 21 вересня 2026 р.).
Наразі отже немає проєкту приписів, які обмежували б доступ до ставки 5%. Відкликання цих пропозицій не мусить, однак, означати, що законодавець до них не повернеться - розраховуючись у 2026 році, ви застосовуєте чинні норми, а цей запис ми оновимо, коли нові приписи будуть ухвалені.
У Luno-Group ми обслуговуємо клієнтів із галузі IT та допомагаємо впорядкувати розрахунок під IP Box. Перевіримо, чи ви виконуєте умови, пояснимо правила обліку та представимо, як виглядає річний розрахунок. За кожною компанією наглядає досвідчений бухгалтер, а все ми ведемо в моделі онлайн-бухгалтерії.
Не кожен автоматично. Потрібно вести дослідно-конструкторську діяльність (B+R / R&D), створювати кваліфіковане право (авторське право на комп'ютерну програму) та передавати його платно, а також вести окремий облік. Якщо ці умови виконані, програміст зазвичай може застосувати пільгу.
Ставка становить 5% і стосується кваліфікованого доходу з прав інтелектуальної власності. Решта доходів від діяльності, які не випливають із кваліфікованого права, оподатковуються на загальних засадах відповідно до обраної форми оподаткування.
Ні. Протягом року сплачуються аванси на загальних засадах, а ставка 5% застосовується лише в річній декларації разом із додатком PIT/IP. Дохід, охоплений пільгою, обчислюється після завершення податкового року.
Так, це необхідна умова. Облік має дозволяти виокремити кожне кваліфіковане право, віднести до нього доходи та витрати, а також встановити дохід і показник nexus. Відсутність такого обліку позбавляє права скористатися з пільги.
Так. Із 2022 року можна застосовувати обидві преференції щодо того самого доходу з кваліфікованого права. B+R (R&D) є пільгою на витрати, а IP Box - дохідною преференцією. Однак поєднання вимагає правильного віднесення витрат і ретельної документації.
Ні. У 2026 році пільга діє за чинними раніше правилами. Анонсовані зміни (проєкт UD116) не набрали чинності, а приписи про IP Box були з цього проєкту вилучені - 18 вересня 2026 р. він потрапив до Ради Міністрів уже без них. Розраховуючись у 2026 році, ви застосовуєте чинні норми.