Трудовий договір, доручення чи B2B - відмінності між формами співпраці

Три форми співпраці - правова підстава та суть

Трудовий договір, договір доручення (zlecenie) і співпраця B2B відрізняються вже на рівні правової підстави. Трудовий договір урегульований у Кодексі праці й створює трудові відносини з підпорядкуванням працівника роботодавцю. Договір доручення - це цивільно-правовий договір із Цивільного кодексу, у якому виконавець доручення виконує визначені дії з належною старанністю. B2B (співпраця між фірмами) - це договір, що укладається підприємцем, який веде одноосібну діяльність (ФОП), з іншим суб'єктом - тут немає ні працівника, ні роботодавця, лише дві сторони господарського обороту.

Із цієї відмінності випливає більшість практичних наслідків: обсяг захисту, спосіб нарахування внесків, форма оподаткування та те, хто розраховує ZUS і податок. У нашому бухгалтерському бюро ми найчастіше пояснюємо, що жодна з форм за визначенням не є кращою - вона інакше розкладає витрати, обов'язки й ризики.

• Трудовий договір - Кодекс праці, трудові відносини, підпорядкування і керівництво роботодавця.
• Договір доручення - Цивільний кодекс, договір старанної дії між замовником і виконавцем доручення.
• B2B - договір між підприємцями, поза Кодексом праці, заснований на принципі свободи договорів.

Внески ZUS і витрати з боку роботодавця

Найбільше обов'язків зі сплати внесків пов'язано з трудовим договором. Від заробітної плати брутто роботодавець фінансує частину внесків зі своїх коштів: пенсійний (9,76%), на випадок інвалідності (6,5%), від нещасних випадків (ставка встановлюється для платника внесків, напр. 1,67%), а також внесок на Фонд праці та Фонд солідарності (разом 2,45%) і Фонд гарантованих виплат працівникам (FGŚP, 0,10%). До цього додаються внески до PPK (програма капітального заощадження), якщо працівник не відмовився. Тому реальна вартість трудового договору суттєво вища за суму брутто з договору.

За договору доручення замовник також може фінансувати частину соціальних внесків, а обсяг сплати внесків залежить від ситуації виконавця доручення (про що нижче). Якщо виконавець доручення підлягає обов'язковому пенсійному страхуванню та страхуванню на випадок інвалідності, додаються також FGŚP (0,10%) і внесок на Фонд праці та Фонд солідарності (разом 2,45%, коли база в перерахунку на місяць сягає мінімальної заробітної плати), а виконавця доручення охоплює PPK. За B2B роботодавець, як правило, не сплачує за співпрацівника жодних внесків ZUS - він сплачує лише обумовлену винагороду (найчастіше на підставі рахунку-фактури), а внески та податок розраховує самостійно підприємець.

• Трудовий договір - повний пакет внесків роботодавця, FGŚP, FP/FS, часто PPK; найвища загальна вартість.
• Договір доручення - внески залежно від збігу підстав; за обов'язкового пенсійного страхування та страхування на випадок інвалідності також FGŚP, FP/FS і PPK; вартість зазвичай нижча за трудовий договір.
• B2B - без внесків з боку роботодавця; сплачує лише рахунок-фактуру за послугу.

Оподаткування і витрати на отримання доходу

За трудового договору та договору доручення дохід, як правило, оподатковується за податковою шкалою (12% до 120 000 zł бази і 32% понад), а платник утримує авансові платежі. Їх відрізняє спосіб розрахунку витрат на отримання доходу.

Витрати на отримання доходу - трудовий договір і доручення

• Трудовий договір - фіксовані витрати в сумі: 250 zł на місяць (3 000 zł на рік), а для тих, хто їздить на роботу з іншої місцевості, 300 zł на місяць.
• Договір доручення - як правило, 20% доходу, зменшеного на соціальні внески; за передачі авторських прав буває 50% (з річним лімітом 120 000 zł).
• B2B - витратами є фактичні, документально підтверджені фірмові видатки, пов'язані з діяльністю.

За B2B підприємець обирає форму оподаткування: податкову шкалу, лінійний податок (19%) або єдиний податок від обліковуваних доходів (ryczałt). Він може також віднімати реальні фірмові витрати (крім єдиного податку, де податок рахується від доходу). Це більша гнучкість розрахунків, але й більше обов'язків - облік, своєчасні авансові платежі, річний розрахунок. Конкретні суми залежать від багатьох змінних, тому порівняння варіантів найкраще оперти на числах із Вашої ситуації.

Захист працівника - відпустка, попередження, допомоги

Тут відмінності найбільші. Трудовий договір дає найширший захист: право на оплачувану щорічну відпустку (20 або 26 днів залежно від стажу), відпустки за особливих обставин, виплату під час хвороби та допомоги, законні строки попередження про розірвання, а також захист, зокрема, під час вагітності. Розірвання безстрокового договору роботодавцем вимагає обґрунтування.

За доручення та B2B цих гарантій, як правило, немає. Оплачувана відпустка не належить за законом - перерва в роботі зазвичай означає відсутність винагороди, хіба що сторони запишуть інакше в договорі. Доручення можна розірвати практично в будь-який час (якщо договір не передбачає інакше), а співпрацю B2B завершують на умовах із контракту, без захисту з Кодексу праці. Право на лікарняну допомогу за доручення та B2B залежить від добровільного лікарняного страхування.

Варто пам'ятати про зміну із закону від 26 вересня 2025 р. про внесення змін до Кодексу праці та деяких інших законів (Dz.U. 2025 poz. 1423): до трудового стажу зараховуються періоди роботи за дорученням і ведення господарської діяльності - в одиницях сектору публічних фінансів від 1 січня 2026 р., а в решти роботодавців від 1 травня 2026 р. Зараховуються також періоди до цих дат, але працівник мусить їх задокументувати, зокрема довідкою із ZUS. Це впливає, зокрема, на тривалість відпустки та строк попередження про розірвання, коли дана особа пізніше перейде на трудовий договір.

Збіг підстав страхування за договору доручення

За договору доручення ключовим є питання, чи соціальні внески обов'язкові, чи ні. Вирішує про це т. зв. збіг підстав до страхування. Якщо виконавець доручення одночасно має іншу підставу (напр. трудовий договір) і отримує з неї щонайменше мінімальну заробітну плату - у 2026 р. 4 806 zł брутто - то з доручення обов'язковим, як правило, є лише внесок на медстрахування. Збіг підстав не діє, коли доручення укладено з власним роботодавцем або робота виконується на його користь - тоді виконавця доручення трактують як працівника, і доручення оподатковують внесками так само, як трудовий договір.

Якщо ж з іншої підстави виконавець доручення заробляє менше за мінімальну заробітну плату, доручення зазвичай підлягає повній сплаті соціальних внесків. Подібно за кількох договорів доручення - обов'язкові соціальні внески нараховують, як правило, від першого (або обраного) договору, а наступні можуть бути від них звільнені, якщо з попереднього досягається щонайменше мінімальна заробітна плата.

• Трудовий договір із винагородою мін. 4 806 zł - з доручення зазвичай лише внесок на медстрахування.
• Трудовий договір із винагородою нижче мінімальної - доручення, як правило, з повною сплатою внесків.
• Учні та студенти до 26 років - як правило, без внесків ZUS з доручення.
• Кілька доручень - обов'язкові внески від першого або обраного договору з мінімальною заробітною платою.

Гнучкість і самостійність сторін

Форми відрізняються також рівнем свободи. Трудовий договір за своєю природою передбачає підпорядкування - роботодавець визначає місце, час і спосіб роботи, а натомість дає стабільність і соціальний захист. Доручення гнучкіше, хоча все ще залишається договором про надання послуг. B2B дає найбільше самостійності: підприємець сам організовує роботу, несе господарський ризик, може обслуговувати багатьох контрагентів і вирішує про спосіб виконання доручення.

Ця свобода за B2B має, однак, правову межу. Якщо співпраця на практиці виглядає як трудовий договір - постійні години, одне місце, службова підлеглість, відсутність господарського ризику - то попри назву договору вона може бути визнана трудовими відносинами. Це підводить нас до найважливішого ризику B2B у 2026 році.

Ризик визнання B2B удаваними трудовими відносинами

Самозайнятість є легальною, але не може удавано замінювати трудовий договір. Про трудові відносини вирішує не назва договору, а фактичний спосіб його виконання. Що більше співпраця нагадує підпорядковану роботу, то більший ризик її перекваліфікації. Допоміжно застосовують т. зв. тест самозайнятості - набір ознак, що відрізняють реальну діяльність від прихованого трудового договору.

Сигнали, що збільшують ризик перекваліфікації

• Робота виключно для одного замовника, раніше того самого роботодавця.
• Жорсткі години та одне місце роботи, визначені замовником.
• Службове підпорядкування та поточні розпорядження керівника.
• Постійна винагорода незалежно від результатів і відсутність господарського ризику з боку виконавця.
• Користування виключно інструментами та ресурсами замовника.

Від 8 липня 2026 р. діє зміна закону про Державну інспекцію праці (закон від 11 березня 2026 р., Dz.U. 2026 poz. 473). Інспектор спочатку видає розпорядження усунути порушення, а якщо фірма його не виконає, окружний інспектор праці може видати рішення, що встановлює існування трудових відносин - із наслідками в трудовому праві, податках і страхуванні; скаргу на нього розглядає суд праці. Зміна розширює також обмін даними між PIP, ZUS і KAS (Національна податкова адміністрація). Саме визначення трудових відносин зі ст. 22 § 1 Кодексу праці не змінилося, а правильно укладені цивільно-правові договори залишаються допустимими - значення має відповідність змісту договору щоденній практиці. Наслідки перекваліфікації - це, зокрема, заборговані внески та авансові платежі й коригування розрахунків. З огляду на темп змін актуальний стан норм варто підтвердити в PIP, ZUS і на biznes.gov.pl.

Як порівняти форми для своєї ситуації

Не існує універсально вигіднішої форми - результат залежить від рівня прибутку, обсягу обов'язків, потреби в соціальному захисті та того, як фактично виглядає співпраця. Трудовий договір дає найширший захист, а B2B - більшу гнучкість розрахунків, але й більше обов'язків.

У Luno-Group, як онлайн-бухгалтерське бюро, ми порахуємо й порівняємо наслідки окремих форм на числах із Вашої ситуації та представимо відмінності у внесках, податках і витратах. Ми не вказуємо одного варіанта - рішення приймаєте Ви, маючи перед собою прозорі розрахунки. Пам'ятайте також, що добір форми зайнятості має правовий вимір (PIP, трудове право), який виходить за межі бухгалтерських розрахунків.