Поради · Витрати
Оновлено: · 8 хв читання · Автор Аґнєшка Саладра, дипломований бухгалтер
Вибір фінансування авто - одне з важливіших витратних рішень у фірмі, а з 2026 року змінилися правила гри. Лізинг авто у фірмі обліковується по-різному у варіанті операційного та фінансового лізингу, а нові ліміти витрат, залежні від викиду CO2, спричиняють те, що той самий транспортний засіб може обтяжити витрати дуже по-різному.
Коротко
З погляду податкового обліку ключове те, хто є власником транспортного засобу протягом дії договору і хто його амортизує. Саме ця різниця вирішує, що і коли потрапляє у витрати твоєї фірми.
В операційному лізингу (leasing operacyjny) власником авто протягом усього часу дії договору залишається лізингова компанія. Саме вона амортизує транспортний засіб, а ти зараховуєш до витрат початковий внесок та щомісячні платежі (з урахуванням лімітів, описаних нижче). Після завершення договору можеш здійснити викуп.
У фінансовому лізингу (leasing finansowy) ти як користувач є економічним власником транспортного засобу - вносиш його до обліку основних засобів і самостійно амортизуєш. Податковою витратою із самого платежу тоді є лише його відсоткова частина, а не весь платіж.
Немає однієї форми, кращої для кожного - це залежить від вартості авто, викиду CO2, форми оподаткування та планів щодо викупу. У нашому бухгалтерському бюро порахуємо обидва варіанти і представимо наслідки, а рішення приймаєш ти.
Найважливіша зміна у 2026 році стосується ліміту вартості легкового авто, до якого можна обліковувати витрати - як амортизацію, так і платежі лізингу чи оренди. З 1 січня 2026 р. ліміт залежить від викиду CO2 транспортного засобу.
На практиці ліміт 100 000 zł охопить майже всі авто з ДВЗ і більшість гібридів. Це суттєве зниження порівняно з попереднім порогом 150 000 zł, який досі діяв для транспортних засобів, інших ніж електричні.
Важливі перехідні правила. Для авто, внесених до обліку основних засобів до кінця 2025 р. (тобто при купівлі та у фінансовому лізингу), зберігається попередній, вищий ліміт. Інакше, однак, при операційному лізингу та оренді - тут новий, нижчий ліміт із січня 2026 р. стосується також договорів, укладених раніше. Старий договір не захищає від нових правил.
Ліміти для легкового авто у фірмі 2026
| Тип транспортного засобу | Ліміт витрат/амортизації | Відрахування VAT |
|---|---|---|
| Електричний або водневий | 225 000 zł | 50% без обліку або 100% при VAT-26 і виключно для діяльності |
| З ДВЗ із викидом CO2 менше 50 г/км | 150 000 zł | 50% без обліку або 100% при VAT-26 і виключно для діяльності |
| З ДВЗ із викидом CO2 50 г/км або вищим | 100 000 zł (зміна з 2026) | 50% без обліку або 100% при VAT-26 і виключно для діяльності |
Суми та правила можуть змінюватися з наступними поправками до закону - перед важливими рішеннями варто підтвердити актуальний стан на podatki.gov.pl або з бухгалтером.
Якщо вартість авто не перевищує ліміту, відповідного для його викиду, платежі операційного лізингу (а також початковий внесок) зараховуєш до витрат повністю. Проблема починається тоді, коли авто дорожче за ліміт.
Коли вартість транспортного засобу перевищує ліміт, до витрат зараховуєш платежі лише в пропорції, що рахується як ліміт, поділений на вартість авто. Для авто з ДВЗ вартістю 200 000 zł і лімітом 100 000 zł пропорція становить 50%, тож у витрати потрапляє лише половина капітальної частини кожного платежу та початкового внеску.
Для авто, дешевших за ліміт, пропорція становить 100% і нічого не змінюється. Чим вища вартість транспортного засобу понад ліміт, тим меншу частину платежу можна зарахувати до витрат.
Від легкового авто, що використовується в діяльності, можеш відрахувати VAT у двох варіантах. Ці правила, як правило, залишаються без змін у 2026 році.
Стандартно відраховуєш 50% VAT - це стосується лізингових платежів, палива та інших експлуатаційних видатків. Це не вимагає жодних додаткових формальностей і передбачає, що авто служить як для фірмових, так і для приватних цілей.
Повне 100% відрахування VAT належить, коли авто використовуєш виключно для діяльності. Тоді треба одночасно виконати кілька умов: подати до податкової формуляр VAT-26, вести детальний облік пробігу транспортного засобу та визначити правила (регламент) його використання, які виключають приватне використання.
Невідрахована частина VAT (напр. ті 50%), як правило, збільшує вартість транспортного засобу або входить у витрати - а це, своєю чергою, пов'язано з описаними вище лімітами. Облік VAT при авто буває складним, тому варто узгодити його з бухгалтером ще перед підписанням договору.
Після завершення договору операційного лізингу можеш викупити авто, зазвичай за наперед встановленою, низькою ціною. Викуп - це окрема операція - придбання основного засобу - і обліковується незалежно від попередніх платежів.
Авто з викупу можеш внести до фірми як основний засіб і амортизувати або - при низькій вартості - включити одразу у витрати. Можеш також викупити його на приватні цілі та не вносити до діяльності. Кожен із цих сценаріїв має інші податкові та VAT-наслідки.
Продаж авто, викупленого з лізингу - зокрема викупленого на приватні цілі - є доходом із господарської діяльності, якщо відбудеться до спливу 6 років, рахованих від першого дня місяця, наступного за місяцем виведення авта з діяльності або викупу на приватні цілі (ст. 10 ч. 2 п. 4 у зв'язку зі ст. 14 ч. 2 п. 19 Закону про PIT); правило охоплює транспортні засоби, викуплені після 31 грудня 2021 р. Після спливу 6 років продаж перебуває поза податком на доходи. Перш ніж вирішиш щодо форми викупу та можливого продажу, порахуємо з тобою наслідки окремих варіантів.
Лізинг - не єдиний шлях. Якщо використовуєш у діяльності авто, яке не є основним засобом фірми і не перебуває в лізингу, обліковуєш його за іншими правилами.
У випадку підприємця, який використовує приватне авто для діяльності, до витрат зараховується, як правило, 20% видатків на його використання (напр. паливо, ремонт), без обов'язку вести облік пробігу для цілей податку на доходи.
Інакше працює кілометраж (kilometrówka) і паушал при відшкодуванні витрат на використання приватного авто, напр. працівнику. Ставка за 1 км пробігу становить у 2026 р. близько 0,89 zł для авто з об'ємом до 900 см3 та близько 1,15 zł понад 900 см3, а місячні ліміти паушалу - це зазвичай 300, 500 або 700 км залежно від розміру гміни (громади).
Після змін 2026 року різниця між лізингом і купівлею (готівка або кредит) сильно залежить від вартості авто та його викиду CO2. Для авто, що вкладаються в ліміт, податковий ефект буває подібним; для дорожчих транспортних засобів витратна пропорція може суттєво змінити розрахунок.
Не вказуємо наперед, яка форма найкраща - кожна ситуація інша. Порівняємо для тебе операційний, фінансовий лізинг та купівлю і представимо цифри, а вибір - за тобою.
В операційному лізингу власником авто є лізингодавець, і саме він його амортизує, а ти зараховуєш до витрат платежі та початковий внесок. У фінансовому лізингу авто амортизуєш ти як основний засіб, а витратою з платежу є лише його відсоткова частина.
З 1 січня 2026 р. ліміт залежить від викиду CO2: 225 000 zł для електромобілів і водневих авто, 150 000 zł при викиді менше 50 г/км та 100 000 zł при викиді 50 г/км або вищому. Ліміт стосується як амортизації, так і платежів лізингу.
При операційному лізингу та оренді новий, нижчий ліміт із січня 2026 р. охоплює також договори, укладені раніше. Перехідні правила з вищим лімітом стосуються, як правило, авто, внесених до обліку основних засобів до кінця 2025 р., тобто купівлі та фінансового лізингу.
Повне відрахування належить, коли авто служить виключно діяльності. Треба подати формуляр VAT-26 (як правило, до 25-го дня місяця після місяця першого видатку), вести облік пробігу та визначити правила використання, що виключають приватне використання. Без цього відраховуєш 50%.
Відсоткова частина платежу, як правило, входить у витрати повністю, незалежно від ліміту. Капітальна частина підлягає ліміту - якщо авто дорожче за ліміт, зараховуєш її в пропорції, що рахується як ліміт, поділений на вартість транспортного засобу.
Це залежить від вартості авто, його викиду CO2, форми оподаткування, статусу VAT і планів щодо викупу. Не вказуємо наперед одного варіанту - порахуємо для тебе операційний, фінансовий лізинг та купівлю і представимо наслідки, а рішення приймаєш ти.